Должны ли самозанятые маркировать свои изделия в 2025 году

Самозанятые и маркировка

Самозанятые вправе вести любые виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, за исключением тех, которые прямо запрещены законом. В частности, самозанятые могут оказывать организациям, ИП и населению платные услуги, выполнять для них те или иные работы, а также продавать им товары собственного изготовления. 

Положения законодательства об обязательной маркировке продукции на самозанятых не распространяются. Это объясняется тем, что самозанятым вообще запрещено продавать товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации (п.1 ч.2 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Это значит, что в период применения налогового режима НПД самозанятые не должны осуществлять маркировку продукции собственного производства, поскольку не вправе продавать такую продукцию. Если самозанятый все же решит заняться продажей маркированных товаров, то со своим статусом ему придется расстаться – право на применение НПД он утратит с момента начала реализации маркированной продукции. Другими словами, самозанятость и маркировка полностью исключают друг друга, и пока самозанятый применяет режим НПД, то обязанностей участника обязательной маркировки у него не возникает.

Таким образом, самозанятые не то что не должны, но они и не могут заниматься маркировкой производимой продукции. Даже если они получат статус ИП и станут участниками обязательной маркировки, зарегистрировавшись в информационной системе «Честный знак», продать маркированную продукцию они все равно не смогут. 

По первому же факту реализации маркированного товара самозанятый утратит свой налоговый статус и будет вынужден перейти на уплату НДФЛ с получаемого дохода по ставке 13%. Если самозанятый продолжит заниматься продажей маркированных товаров и нарушение будет выявлено налоговой инспекцией, то помимо НДФЛ за весь прошедший период бывший самозанятый должен будет уплатить еще пени за неуплату НДФЛ и штраф за недекларирование своих доходов.

Чтобы этого не случилось, самозанятым важно контролировать перечень маркируемой продукции и на постоянной основе проверять, не стала ли относиться продукция их производства к маркируемым изделиям.

Какую продукцию нельзя продавать самозанятым

Самозанятым запрещается реализовывать любые товары, на которые распространяется обязательная маркировка. Актуальный на сегодняшний день перечень продукции, подлежащей обязательной маркировке, установлен в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 №792-р. Согласно данному акту, под запрет на реализацию самозанятыми подпадает:

• табачная, никотинсодержащая продукция;
• алкогольные и безалкогольные напитки;
• молочная продукция;
• биологически активные добавки к пище (БАДы);
• консервированные продукты;
• пищевые растительные масла и масложировая продукция;
• бакалейная и иная пищевая продукция;
• медицинские изделия и технические средства реабилитации;
• парфюмерия, косметика и бытовая химия;
• товары легкой промышленности (в том числе, одежда, обувь и белье);
• электроника и бытовая техника;
• транспортные средства и товары для транспортных средств;
• смазочные материалы и специальные автомобильные жидкости;
• товары для животных;
• товары для детей;
• товары, используемые при строительстве.

Таким образом, если код производимой самозанятым продукции по ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД2 прямо указан в приведенном выше перечне, то самозанятый не вправе продавать такую продукцию ни самостоятельно, ни через сторонние торговые площадки, такие как маркетплейсы. С 1 марта 2025 года под обязательную маркировку подпадут новые виды одежды. При этом для самозанятых по ряду товаров, подлежащих маркировке, было сделано исключение. Некоторую продукцию из списка маркировки продавать самозанятые сейчас  все же могут.

Какие товары из списка маркировки могу продавать самозанятые

Согласно распоряжению Правительства РФ от 31.08.2021 №2402-р, одежда и обувь, изготовленная ремесленным (непромышленным) способом, исключена из перечня продукции, подлежащей обязательной маркировке. Такая одежда и обувь не нуждается в нанесении на нее средств идентификации, и, соответственно, самозанятые могут ее продавать без каких-либо ограничений. В список товаров легкой промышленности, разрешенных к реализации самозанятыми, в частности, включены:

• блузки, рубашки, майки, нательные фуфайки, бюстгалтеры;
• платья, юбки, брюки;
• свитеры, пуловеры, кардиганы, жилеты;
• пальто, куртки, плащи, плащи с капюшонами, анораки, ветровки, штормовки;
• обувь;
• белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;
• костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, комбинезоны;
• рабочая и другая одежда, изготовленная из натуральной или композиционной кожи;
• нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, купальные и домашние халаты;
• купальные костюмы;
• детская одежда и принадлежности к детской одежде;
• шали, шарфы, кашне, мантильи, вуали, галстуки, галстуки-бабочки и шейные платки.

Самостоятельное изготовление самозанятым перечисленных товаров еще не дает права на их реализацию без нанесения маркировки. Чтобы самозанятому иметь возможность беспрепятственно продавать изготовленную одежду и обувь, она должна быть включена в региональный перечень продуктов труда ремесленников (примечание к соответствующим товарным позициям из перечня, утв. распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 №792-р). Кроме того, самозанятый должен получить еще и статус ремесленника, либо его статус должен приравниваться к статусу мастера-ремесленника в соответствии с региональным законодательством.

При этом получить статус ремесленника не всегда возможно, поскольку в регионе вообще может отсутствовать законодательство, регламентирующее деятельность ремесленников. И если какой-либо субъект РФ не утвердил собственный закон о деятельности и перечне продукции ремесленников, освобожденной от маркировки, то в данных регионах самозанятые не могут осуществлять продажи одежды и обуви собственного производства. Все зависит от содержания регионального законодательства.

Например, перечень видов продукции и ремесленной деятельности, освобожденной от маркировки, в Вологодской области утвержден постановлением регионального правительства от 25.01.2021 №71, а в Пензенской области – приказом регионального Министерства экономического развития и промышленности от 30.08.2024 №17-65.

В Вологодской области самозанятым для получения права на реализацию одежды и обуви требуется подать соответствующую заявку через платформу для малого и среднего предпринимательства «Мой бизнес». В ответ на заявку сервис пришлет самозанятому письмо-подтверждение о его принадлежности к субъектам ремесленной деятельности. 

В Пензенской же области самозанятые уже приравниваются к ремесленникам, если соответствуют ряду обязательных условий (выпускают товары, являющиеся конечным продуктом труда, не используют разделение труда и пользуются только ручным инструментом или средствами малой механизации).

В других регионах статус ремесленников и перечень продукции, которую разрешено продавать без маркировки, могут быть законодательно не установлены. Многочисленные законодательные пробелы как на федеральном, так и на региональном уровнях, наряду с отсутствием официальных разъяснений контролирующих ведомств, приводят к тому, что на местах вышеприведенный перечень продукции часто вообще не работает и остается просто декларативной конструкцией. Поэтому в наличии права на продажу товаров из приведенного выше списка самозанятым лучше всего удостовериться в налоговой инспекции по месту учета в качестве самозанятого.

Как самозанятым обойти требование об обязательной маркировке

Если самозанятые не имеют возможности получить статус ремесленников для целей свободной реализации одежды и обуви (например, если региональное законодательство не предусматривает такой возможности), то они должны поменять механизм работы с заказчиками и покупателями своей продукции. Сейчас законодательством прямо запрещена только продажа самозанятыми продукции, подлежащей маркировке.

Между тем, никаких запретов на изготовление такой продукции по заказам для самозанятых не установлено. Одежда, изготовленная на заказ, не подлежит обязательной маркировке, поскольку в данном случае предметом купли-продажи выступает не готовое изделие, а только услуги и работы по его изготовлению. Поэтому самозанятые беспрепятственно могут продавать изделия, сделанные на заказ, не соблюдая при этом требований обязательной маркировки и не рискуя утратить право на применение НПД по причине продажи маркированных изделий.

Ранее Минфин в письме от 23.08.2021 №03-11-11/67755 подтвердил, что нормы действующего законодательства не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для самозанятых, оказывающих услуги по пошиву одежды.

Таким образом, если самозанятый продает не изготовленную одежду и обувь, а исключительно свои работы и услуги по изготовлению и пошиву данной продукции, то на него требования обязательной маркировки не распространяются. Подтвердить факт изготовления (пошива) одежды по заказу можно любыми документами – от оформленного с заказчиком договора подряда до переписки в мессенджере. Законодательство не устанавливает никаких конкретных требований к наименованию и содержанию таких подтверждающих документов.

В материале использованы фото: pikselstock / Shutterstock / Fotodom.