Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): Учет ОС, полученного в дар от физического лица (+ видео)

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 учитывать основное средство (ОС), полученное в дар от физического лица?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.50.18.

 

Законодательством не запрещена безвозмездная передача имущества в рамках договора дарения, заключенного между коммерческой организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (п. 1 ст. 572, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, постановление ФАС Центрального округа от 16.04.14 по делу № А08-8252/2012).

Для целей бухгалтерского учета (БУ) первоначальной стоимостью безвозмездно полученного ОС признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. 10 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее – Методические указания)). Доходы в виде стоимости основных средств, полученных безвозмездно, признаются ежемесячно по мере начисления амортизации (п. 29 Методических указаний, Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Для целей налогообложения прибыли оценка полученного имущества производится исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ «Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами», но не ниже фактических затрат на приобретение имущества. Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки.

На дату подписания сторонами акта приема-передачи объекта ОС его стоимость должна быть включена в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ), за исключением случаев, когда:

  • уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из доли передающей стороны – физического лица, и указанное имущество в течение одного года со дня его получения не передается третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • имущество передано с целью пополнения чистых активов учредителем (участником) общества независимо от размера его доли (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257).

Если при безвозмездном получении имущества в собственность его стоимость оценена в соответствии с положениями статьи 105.3 НК РФ и учтена в составе доходов, формирующих налогооблагаемую базу, то организация может учитывать амортизацию по данному объекту ОС для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 27.07.2012 № 03-07-11/197). При этом организация не имеет права на применение амортизационной премии, о чем прямо указано в НК РФ (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).

Поступление и принятие к учету ОС, полученного в качестве дара, можно регистрировать разными способами.

Для одновременного отражения поступления и принятия к учету основного средства, которое не требует монтажа и дополнительных расходов, предназначен документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Основные средства (раздел ОС и НМА - Поступление основных средств). В документе в качестве счета учета расчетов с контрагентом нужно указать субсчет 98.02 «Безвозмездные поступления» счета 98 «Доходы будущих периодов».

Для регистрации поступления объекта ОС, который требует дополнительных расходов, следует использовать документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование (раздел ОС и НМА - Поступление оборудования). В документе в качестве счета учета расчетов с контрагентом нужно указать счет 98.02. Для отражения услуг сторонних организаций, затраты на которые включаются в стоимость ОС, предназначен документ Поступление доп. расходов. Далее объект ОС, переданный в качестве дара и отраженный на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», принимается к учету документом Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА).

Чтобы включить стоимость полученного ОС в состав внереализационных доходов, нужно воспользоваться документом Операция. В форме документа нужно ввести корреспонденцию по дебету счета 98.02 и кредиту счета 91.01 «Прочие доходы». Поскольку в бухгалтерском учете доходы будут признаваться позднее, то поле Сумма должно быть незаполненным. Для целей налогового учета (НУ) по налогу на прибыль нужно ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 98.02 и Сумма НУ Кт 91.01 – на документально подтвержденную рыночную стоимость ОС;

Сумма ВР Дт 98.02 и Сумма ВР Кт 91.01 – на налогооблагаемую временную разницу (если организация применяет положения ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

В этом же месяце после выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль будет признан отложенный налоговый актив (ОНА).

Со следующего (после принятия к учету) месяца объект ОС начинает амортизироваться в бухгалтерском и налоговом учете. С этого же месяца в бухгалтерском учете должен ежемесячно отражаться доход на сумму амортизации той части стоимости основных средств, которая была получена безвозмездно. В программе такую операцию следует отражать документом Операция каждый месяц до полного погашения стоимости сервера. Для целей налогового учета по налогу на прибыль также нужно ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма ВР Дт 98.02 и Сумма ВР Кт 91.01 – на вычитаемую временную разницу.

После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль, отложенный налоговый актив начнет погашаться.

См. также: 

Как учитывать ОС, безвозмездно полученное от единственного участника (акционера) общества (+ видео)?  


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Рассрочка или отсрочка по уплате налогов

Пользовалась ли ваша организация отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги