В соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647 в России с 21.09.2022 была объявлена частичная мобилизация. В связи с этим ФНС России разъяснила особенности уплаты налогов и представления отчетности при наличии в компании мобилизованных сотрудников и самими мобилизованными.
ФНС России в письме от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ рассказала, как мобилизованным сотрудникам платить налоги и сдавать отчетность.
Кто может заплатить налоги за мобилизованного
Уплатить налоги за мобилизованного вправе родственники, друзья и т. д. В платежном поручении нужно указать ИНН мобилизованного. Оформить такое поручение и произвести оплату онлайн можно в сервисе "Уплата налогов и пошлин" на сайте ФНС России (следует указать, что оплата за третье лицо).
Подать декларацию 3-НДФЛ, получить налоговый вычет, узнать сумму задолженности за мобилизованного вправе уполномоченное лицо. Для этого оформляется нотариальная доверенность. Также доверенность может быть заверена, например, командиром воинской части и направлена по почте уполномоченному лицу (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 2 ст. 185.1 ГК РФ). Денежные средства в связи с налоговым вычетом возвращаются на счет мобилизованного.
В 1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 можно сформировать платежные поручения на уплату налогов и взносов и регламентированную отчетность (в том числе по форме 3-НДФЛ) в соответствии с законодательством РФ.
В разделе "Инструкции по учету в программах "1С" см. подробнее: в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0). О декларации по форме 3-НДФЛ см. в разделе .
Что делать, если мобилизованный - ИП или руководитель организации
Страховые взносы за себя в период мобилизации ИП не платит, так как мобилизация приравнивается к периоду воинской службы.
Расчет по страховым взносам за сотрудников, форму 6-НДФЛ, бухгалтерскую и налоговую отчетность необходимо представлять в установленном порядке. Сделать это может уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
Необходимо оформить на него нотариальную доверенность. Если ИП или руководитель уже получили статус военнослужащих, доверенность может заверить командир воинской части (ст. 185, п. 2 ст. 185.1 ГК РФ, ст. 27, 29 НК РФ). Такой же порядок при мобилизации уполномоченного представителя мобилизованного ИП или руководителя организации.
Платят ли имущественные налоги мобилизованные
В общем случае военнослужащие должны уплачивать имущественные налоги - налог на имущество, земельный налог, транспортный налог. За 2021 год физические лица должны уплатить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не позднее 01.12.2022 (ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ).
Федеральное законодательство не предусматривает льгот по земельному и транспортному налогам для военнослужащих. При этом льготы по транспортному налогу могут быть установлены региональными властями, а по земельному - нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).
Что касается налога на имущество физлиц, то для военнослужащих льгота предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности:
-
квартира или комната, жилой дом;
-
помещение или сооружение (указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ);
-
хозпостройка (не более 50 кв. м, расположенная на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС));
-
гараж или машино-место.
Дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц могут быть муниципальных образований (законами городов федерального значения). Во время военной службы платить имущественные налоги можно следующим образом: по QR-коду или штрихкоду в налоговом уведомлении с использованием электронных платежных сервисов; через личный кабинет налогоплательщика-физлица; через банк; через кассу местной администрации; через почту; через многофункциональный центр (МФЦ).
Об исчислении и уплате и налогов см. в разделе "Консультации по законодательству".
Что делать, если самозанятый мобилизован
Плательщикам налога на профессиональный доход (НПД) в случае мобилизации сниматься с учета не нужно. Дело в том, что если у мобилизованного отсутствует налогооблагаемый НПД доход, налог не начисляется.
Начисленный налог отображается не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в приложении "Мой налог" или в его веб-версии. Однако самозанятого могут мобилизовать до того, как ему будет выставлен к оплате налог за предыдущий налоговый период. В этом случае в приложении "Мой налог" (раздел "Настройки") можно настроить автоплатеж.
Кроме того, заплатить налог могут родственники и друзья, то есть третьи лица (в платежном поручении необходимо указать ИНН самозанятого).
Подробнее о самозанятых см. в разделе . В разделе "Инструкции по учету в программах "1С" см., как в "1С:Бухгалтерии 8" .
Могут ли признать мобилизованного банкротом
Если мобилизованный не успел рассчитаться с долгами, банкротом его не признают. Если дело о банкротстве ведется, оно будет приостановлено (п. 2 ч. 1 ст. 143 АПК РФ). Однако приостановление производства по делу не является препятствием для вынесения иных предусмотренных Законом о банкротстве определений, а также осуществления арбитражным управляющим и иными лицами действий, предусмотренных Законом о банкротстве.
Если мобилизованный был арбитражным управляющим, он может подать в арбитражный суд заявление об освобождении от исполнения обязанностей в деле о банкротстве (п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Если управляющий не смог направить ходатайство самостоятельно, его подает саморегулируемая организация (п. 2 ст. 20.5 Закона № 127-ФЗ).
В случае мобилизации кредитора причитающиеся ему денежные средства не пропадут. Конкурсный управляющий внесет денежные средства на депозит нотариуса (п. 2 ст. 142 Закона № 127-ФЗ). Также мобилизованный гражданин может доверить дела своему представителю - профессиональному юристу или любому родственнику, близкому человеку и т. д. Высшее юридическое образование для представителя в деле о банкротстве не требуется (Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 1 за 2020 год). Для мобилизованного, который принимал участие в торгах по банкротству, ответственность за неисполнение обязательств не наступит (п. 3 ст. 401, п. 1 ст. 381, п. 1 ст. 416 ГК РФ). Задаток, внесенный для участия в торгах, должен быть возвращен.
Отметим, что Правительство РФ Постановлением от 20.10.2022 № 1874 утвердило перенос сроков уплаты налогов и сдачи отчетности для мобилизованных граждан, в том числе предпринимателей, а также организаций, где мобилизованный гражданин является единственным участником и руководителем в одном лице.
