Бухгалтерская отчетность составляется не только по итогам года. Сформировать промежуточную отчетность придется в случае реорганизации или ликвидации компании, а также если собственники или учредители приняли соответствующее решение. На практике возможна ситуация, когда компания в течение года перешла с редакции 2.0 на редакцию 3.0 «1С:Бухгалтерии 8». В этом случае, если сформировать баланс за один и тот же отчетный период до и после и смены редакции, можно получить разные итоговые суммы активов и пассивов. Из статьи экспертов «1С» вы узнаете об особенностях, с учетом которых заполняется бухгалтерский баланс в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0).
Содержание
- Новые счета в типовом план счетов программы
- Изменение статуса вида счета
- Влияние изменений в плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) на составление баланса
Бухгалтерская отчетность компании должна содержать достоверные сведения о ее финансовом состоянии. Такое требование установлено Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Поэтому когда бухгалтер видит расхождение данных в балансах, составленных за один период, но в разных редакциях «1С:Бухгалтерии 8», у него закономерно возникает вопрос: где ошибка? Сразу скажем, повода для волнений здесь нет. Все дело в разных способах заполнения баланса. Рассмотрим подробно, чем отличается механизм формирования баланса в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 2.0 и редакции 3.0.
Новые счета в типовом план счетов программы
Одна из причин подобной разницы в заполнении – появление новых субсчетов в типовом плане счетов в редакции 3.0 «1С:Бухгалтерии 8». Кроме того, вместе с новыми субсчетами расширились функциональные возможности методики ведения учета. Добавленные субсчета явно не указаны в Инструкции по применению плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Однако они не противоречат назначению счета и следуют из документов, регламентирующих подготовку бухгалтерской отчетности.
В «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0 добавлены следующие счета бухгалтерского учета:
- 19.10 (активный) «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» (субконто «Контрагенты», «Счета-фактуры полученные»);
- 68.06 (активно-пассивный) «Земельный налог» (субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)», «Регистрация в налоговом органе»);
- 68.42 (пассивный) «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» (субконто «Контрагенты», «Договоры»)
- 76.49 (активно-пассивный) «Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников» (субконто «Контрагенты»).
Напомним, что на активных счетах учитываются, средства, отражаемые в активе баланса, и сальдо по этим счетам в бухгалтерских отчетах отражается всегда в дебете (кредитовое сальдо отображается в дебете красным). На пассивных счетах учитываются, как правило, источники, отражаемые в пассиве баланса, и сальдо по этим счетам всегда отражается в кредите.
Счета, предназначенные для обобщения информации об объектах учета, имеющих признаки, как средств, так и источников, отражаемые в зависимости от ситуации в активе или пассиве баланса, называются активно-пассивными. По ним возможно как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Изменение статуса вида счета
Вторая причина, по которой данные бухгалтерского баланса, составленного в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 могут отличаться от баланса, сформированного в редакции 3.0 – это изменение статуса вида счета по некоторым счетам бухгалтерского учета (см. таблицу 1).
Изменение активности/пассивности счетов в редакции 3.0 позволяет наиболее полно отразить ситуации, которые хоть и не часто, но встречаются в практике бухгалтерского учета. Например, счет 70 в редакции 3.0 стал активно-пассивным. Это позволяет автоматически заполнить «активы» в отчетности в ситуации, когда работодатель выплатил сотруднику еще не заработанные им деньги.
Из таблицы 1 видно, какие счета в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 изменили свой статус.
Таблица 1
Сравнение статуса вида счетов в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 2.0 и редакции 3.0
|
Код счета |
Наименование счета |
Вид счета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) |
Вид счета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) |
|
14.01 |
Резервы под снижение стоимости |
А-П |
П |
|
14.02 |
Резервы под снижение стоимости товаров |
А-П |
П |
|
14.03
|
Резервы под снижение стоимости готовой продукции |
А-П |
П |
|
14.04 |
Резервы под снижение стоимости незавершенного производства |
А-П |
П |
|
15.01 |
Заготовление и приобретение материалов |
А-П |
А |
|
15.02 |
Приобретение товаров |
А-П |
А |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
П |
А-П |
|
73.03 |
Расчеты по прочим операциям |
А |
А-П |
|
76.01.2 |
Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью |
А-П |
А |
|
76.01.9 |
Платежи (взносы) по прочим видам страхования |
А-П |
А |
|
84.01 |
Прибыль, подлежащая распределению |
А-П |
П |
|
84.02 |
Убыток, подлежащий покрытию |
А-П |
А |
|
84.03 |
Нераспределенная прибыль в обращении |
А-П |
П |
|
84.04 |
Нераспределенная прибыль использованная |
А-П |
П
|
|
86.01 |
Целевое финансирование |
А-П |
П |
|
86.02 |
Прочее целевое финансирование и поступления |
А-П |
П |
|
99.02.3 |
Постоянное налоговое обязательство |
А |
А-П |
Влияние изменений в плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) на составление баланса
Каким образом перечисленные выше изменения в плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отразились на заполнении бухгалтерского баланса, видно из таблицы 2. Обратите внимание, рассматриваются только измененные показатели в строках.
Таблица 2
Отличия в бухгалтерском балансе, составленном в редакции 2.0 от баланса, сформированного в редакции 3.0
|
Строка баланса Код\наименование |
Счет БУ Код\наименование |
Отражение в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) |
Отражение в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) |
|
1230 «Дебиторская задолженность», в т. ч. показатель «Расчеты по налогам и сборам» |
68.06 «Земельный налог» |
- |
Сальдо на конец периода по дебету 68.06, развернуто по «Видам платежей в бюджет (фонды)» |
|
1230 «Дебиторская задолженность», в том числе показатель «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Сальдо на конец периода по дебету субсчетов счета 69 |
Сальдо на конец периода по дебету счета 69.01, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.02.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.02.2, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.02.3, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.02.4, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.02.5, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.02.6, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.02.7, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.03.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.03.2, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.04, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.05.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.05.2, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.06.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.06.2, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.01, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.06.3, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.06.4, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.06.5, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.11, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.12, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 69.13 |
|
1230 «Дебиторская задолженность», в том числе показатель «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Счет 73.03 «Расчеты по прочим операциям» |
Сальдо на конец периода по дебету счета 73 |
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.01 Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 73.02 Плюс Сальдо на конец периода по дебету счета 73.03, развернутое по субконто «Работники организации» |
|
1230 «Дебиторская задолженность», в том числе показатель «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Счет 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников» |
- |
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.49, развернутое по субконто «Контрагенты» |
|
1520 «Кредиторская задолженность» |
68.06 «Земельный налог» |
- |
Сальдо на конец периода по кредиту 68.06, развернуто по «Видам платежей в бюджет (фонды) |
|
1520 «Кредиторская задолженность» |
68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» |
- |
Сальдо на конец периода по кредиту 68.42 |
|
1520 «Кредиторская задолженность» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Сальдо на конец периода по кредиту субсчетов счета 69 |
Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.01, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.02.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.02.2, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.02.3, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.02.4, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.02.5, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.02.6, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.02.7, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.03.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.03.2, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.04, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.05.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.05.2, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.06.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.06.2, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.01, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.06.3, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.06.4, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.06.5, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.11, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.12, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» Плюс Сальдо на конец периода по кредиту счета 69.13 |
|
1520 «Кредиторская задолженность», в том числе показатель «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
73.03 «Расчеты по прочим операциям» |
- |
Сальдо на конец периода по кредиту счета 73.03, развернутое по субконто «Работники организации» |
|
1520 «Кредиторская задолженность», в том числе показатель «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Счет 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников» |
- |
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.49, развернутое по субконто «Контрагенты» |
Таким образом, при переходе с программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 2.0 на «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0 необходимо учесть рассмотренные особенности, с которые влияют на формирование баланса.
