Использование справочника ИТС "НДС" для ведения расчетов и составления отчетности по налогу

Предназначение и структура справочника

С налогом на добавленную стоимость приходится иметь дело практически всем организациям. В частности, при общей системе налогообложения он сопровождает каждую операцию приобретения и продажи товаров (работ, услуг). НДС необходимо исчислять при совершении хозяйственных операций, которые напрямую не связаны с приобретением и реализацией внеоборотных активов (например, при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, при реализации незавершенного строительства), а также при выполнении обязанностей налогового агента (например, при аренде федерального и муниципального имущества, при реализации товаров, принадлежащих иностранной организации).

Специфика НДС заключается в том, что сумма налога, фактически подлежащая уплате в бюджет, не является простым произведением налоговой базы на ставку налога. В общем виде эта сумма представляет собой разность между суммой налога, начисленной по операциям, подлежащим налогообложению, и суммой налога, предъявленной поставщиками товаров, работ и услуг. При этом порядок определения каждой составляющей имеет многочисленные нюансы, без знания которых невозможно правильно определить сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет. Как бухгалтеру получить подобные знания? Ответ кажется очевидным: для этого достаточно изучить главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость". Однако на самом деле все не так просто.

Во-первых, не каждый бухгалтер в состоянии понять специфический язык, на котором изложены правовые нормы. Следствием этого может быть неверная интерпретация и применение.

Во-вторых, в главу 21 НК РФ постоянно вносятся изменения и дополнения, вводящие или упраздняющие отдельные нормы с определенной даты. Для того чтобы не совершать ошибок, изменения необходимо постоянно отслеживать и для правильного применения смотреть на них через призму времени.

В-третьих, отдельные положения главы 21 НК РФ сформулированы таким образом, что не всегда можно догадаться, что имел в виду законодатель. Отдельные нормы могут противоречить друг другу. Встречаются и чисто технические ошибки, искажающие суть нормы. Для того чтобы принять решение, каким образом применять ту или иную норму в таких ситуациях, приходится обращаться к разъяснениям Минфина и ФНС России, к арбитражной практике.

В-четвертых, в главе 21 НК РФ могут вообще отсутствовать нормы, определяющие порядок исчисления налога применительно к конкретной ситуации, когда для поиска ответа необходимо принять во внимание несколько норм этой главы, либо нормы из других глав НК РФ, либо нормы смежного законодательства.

Помочь разобраться с тем, как правильно исчислить налог и применить вычеты по налогу в конкретной ситуации, отразить расчеты по налогу, а также составить книгу покупок и книгу продаж и подготовить налоговую декларацию с помощью регламентированного отчета в "1С:Бухгалтерии 8" призван справочник "Налог на добавленную стоимость" информационно-технологического сопровождения пользователей программ фирмы "1С".

В настоящее время справочник состоит из следующих тематических разделов (рис. 1):

• основные понятия по налогу;
• отчетность по налогу;
• учет по налогу на добавленную стоимость в "1С:Бухгалтерии 8";
• составление отчетности по НДС в "1С:Бухгалтерии 8";
• ответы на вопросы пользователей по НДС.

Рис. 1

Для удобной навигации по материалам справочник снабжен картой, которую можно открыть в любой момент щелчком на первой строке дерева содержания справочника.

По мере внесения изменений и дополнений в главу 21 НК РФ, а также связанные с ней нормативно-правовые документы, выхода приказов и писем фискальных органов по отдельным вопросам применения положений главы 21 НК РФ, изменения порядка ведения расчетов по НДС и составлению отчетности по налогу в программе материалы справочника оперативно актуализируются. Информация о внесенных изменениях доводится до пользователей ИТС в рубрике "Новое в справочнике".

С 1 января 2010 года "Информационно-технологическое сопровождение" выпускается в двух вариантах: на CD-диске (периодичность выхода - 1 раз в месяц) и в виде интернет-версии (its.1c.ru)*. При наличии доступа в Интернет второй вариант представляется более предпочтительным, поскольку позволяет получать информационно-технологическое сопровождение в режиме "on-line".

Примечание:
* При написании статьи использовалась интернет-версия.

Начало работы со справочником

Для быстрого перехода в соответствующий тематический раздел в главном меню ИТС предусмотрено несколько "точек входа" в справочник.

Для CD-версии ИТС они расположены:

• для перехода в раздел "Основные понятия по налогу" - на закладке "Налоги и взносы";
• для перехода в разделы "Отчетность по налогу" и "Составление отчетности по налогу на добавленную стоимость в "1С:Бухгалтерии 8" - на закладке "Отчетность";
• для перехода в раздел "Учет по налогу на добавленную стоимость в "1С:Бухгалтерии 8" - на закладке "Практика применения программ "1С";
• для перехода в раздел "НДС Ответы на вопросы пользователей" - на закладке "Консультации".

Остановимся более подробно на материалах каждого раздела справочника.

Основные положения по налогу

Раздел "Основные понятия по налогу" содержит материалы, разъясняющие основные положения главы 21 НК РФ. Для обеспечения понятийно-контекстной связи с комментируемой главой материалы раздела поделены на отдельные рубрики, наименование которых позволяет бухгалтеру легко сориентироваться в том, какие вопросы рассматриваются в каждой рубрике.

Но на этом сходство с главой 21 НК РФ заканчивается. Сами материалы каждой рубрики написаны не на специфическом языке нормативно-правовых документов, а на "языке бухгалтера". Материалы каждой рубрики дополнительно структурированы. Благодаря этому бухгалтеру для поиска ответа на интересующий аспект исчисления налога не обязательно читать материал рубрики целиком, достаточно сразу обратиться к соответствующему подразделу рубрики или подразделу подрубрики.

Например, в рубрике "Счет-фактура" в отдельные подразделы выделены материалы, разъясняющие, когда нужно, а когда не нужно составлять счет-фактуру; какие особенности имеются в составлении счета-фактуры на аванс, полученный в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), на строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственных способом, и т. д.

В рубрике "Книга покупок" в отдельные подразделы выделены материалы, разъясняющие, какие счета-фактуры регистрируются, а какие не регистрируются в книге покупок; в каком порядке в книге покупок регистрируются несвоевременно полученные счета-фактуры; в каких случаях в книге покупок вместо счетов-фактур регистрируются иные документы, содержащие сумму налога, и т.  д.

В силу специфики составления подобного рода правовых актов отдельные нормы главы 21 НК РФ сформулированы лишь в общем виде, а при внесении изменений и дополнений в отдельные статьи новые нормы могут вступать в противоречие с имеющимися в других статьях. В подобных случаях особую актуальность приобретают письма Минфина и ФНС России (в виде ответов на частные вопросы налогоплательщиков или адресованные всем налогоплательщикам), в которых разъясняется позиция этих органов по применению конкретной нормы. По таким письмам в справочнике приводится подробный комментарий.

Отчетность по налогу и ее составление в "1С:Бухгалтерии 8"

Составлению отчетности по налогу в справочнике посвящено два раздела.

Первый из них - "Отчетность по налогу" - является теоретическим. В нем приведена информация о том, какая отчетность предусмотрена по налогу на добавленную стоимость, по каким формам, в каком объеме она представляется, и т. д.

В частности, в 2010 году предусмотрены две отчетные формы по налогу:

• налоговая декларация по НДС;
• налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь.

А из более подробной информации бухгалтер узнает, что начиная с 21 января 2010 года "обычную" налоговую декларацию по НДС необходимо заполнять по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н, и что для налоговой декларации по косвенным налогам предусмотрена своя форма. Она утверждена приказом Минфина России от 27.11.2006 № 153н.

Для обеих деклараций в справочнике приведено подробное описание порядка заполнения каждого листа, раздела и приложения, а также каждого показателя декларации (рис. 2).

Рис. 2

Второй раздел "Составление отчетности по налогу на добавленную стоимость в "1С:Бухгалтерии 8"" имеет ярко выраженную практическую направленность. В нем описывается технология составления деклараций с использованием регламентированных отчетов фирмы "1С".

При использовании регламентированного отчета большинство показателей декларации по налогу на добавленную стоимость формируется автоматически по учетным данным подсистемы НДС. В этой связи в первой рубрике этого раздела приведены подробные инструкции о том, что необходимо сделать перед тем, как составлять декларацию, как убедиться в том, что операции, связанные с расчетами по налогу, отражены в программе полностью и корректно (рис. 3).

Рис. 3

Особое внимание в этой рубрике уделено практическому использованию для целей подготовки к составлению отчетов по налогу "Помощника по учету НДС".

Технология составления декларации описывается по шагам: выбор отчета, заполнение стартовой формы, настройка состава декларации, заполнение декларации, корректировка автоматически сформированных показателей, сохранение декларации, выгрузка декларации в файл для передачи в налоговый орган в электронном виде.

Особое внимание уделено проверке полноты и правильности заполнения декларации, проверке контрольных соотношений.

Учет расчетов по НДС в "1С:Бухгалтерии 8"

Бухгалтеру, использующему для ведения учета "1С:Бухгалтерию 8", важно не только хорошо ориентироваться в нормативном регулировании исчисления НДС, но и уметь правильно отразить расчеты по налогу в программе. Помочь в этом призван раздел "Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость в "1С:Бухгалтерии 8".

Для быстрого поиска решения на конкретный практический вопрос материалы этого раздела поделены на тематические рубрики и подрубрики (рис. 4).

Рис. 4

Например, если бухгалтера интересует, какие настройки необходимо сделать для отражения операций реализации, облагаемых по ставкам 18 % и 0 %, то для этого необходимо выбрать рубрику "Раздельный учет по НДС".

Из материалов этой рубрики бухгалтер узнает, по каким суммам необходимо обеспечить раздельный учет, и каким образом это можно сделать в программе.

Ответы на вопросы пользователей

На практике возможны ситуации, когда бухгалтеру не хватает знаний, чтобы самостоятельно найти ответ на вопрос, связанный с расчетами по НДС.

В таких ситуациях бухгалтер имеет возможность задать вопрос аудиторам по применению отдельных положений главы 21 НК РФ или специалистам линии консультаций по отражению в "1С:Бухгалтерии 8" расчетов по налогу для конкретной хозяйственной ситуации. Это можно сделать на закладке "Консультации" главного меню ИТС в левой колонке.

Вопросы и ответы по налогообложению в справочнике "Налог на добавленную стоимость" обобщены в отдельном разделе "НДС Ответы на вопросы пользователей" (рис. 5).

Рис. 5

Вопросы и ответы по отражению в программе расчетов по НДС обобщаются в отдельной базе, в которой приводятся ответы по порядку использования "1С:Бухгалтерии 8" в целом.

Часто бухгалтеры разных организаций задают по сути одни и те же вопросы, поэтому прежде чем отправлять вопрос на линию консультаций или аудиторам, рекомендуется изучить уже имеющиеся в справочнике материалы и убедиться, что по интересующему вопросу за консультацией еще никто не обращался.