Чек Tax Free после выплаты компенсации иностранному лицу служит основанием для предъявления продавцом к вычету суммы НДС, исчисленной при реализации товаров. Для отражения указанных операций в книге покупок и книге продаж Постановлением Правительства РФ от 01.02.2018 № 98 (далее - Постановление № 98) внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Эти изменения вступают в силу с 01.04.2018 (п. 2 Постановления № 98).
Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)
В Правила ведения книги продаж ввели положение о возможности регистрации чеков Tax Free, оформленных при реализации товаров гражданам иностранных государств (п. 1, п. 3 Правил в ред. Постановления № 98). Регистрационные записи и записи об аннулировании на основании выданных чеков Tax Free будут производиться в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) в порядке, предусмотренном для счетов-фактур. Так, при внесении изменений в книгу продаж после окончания текущего налогового периода регистрация чека Tax Free будет производиться в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован (либо не был зарегистрирован) этот чек (п. 3 Правил в ред. Постановления № 98).
При внесении записей в книгу продаж (дополнительный лист книги продаж) на основании чека Tax Free будут указываться:
|
Книга продаж (дополнительный лист книги продаж) |
Данные |
|
Графа 3 |
Порядковый номер и дата составления чека Tax Free |
|
Графа 11 |
Порядковый номер и дата кассового чека, указанного в чеке Tax Free, выданном организацией розничной торговли гражданину иностранного государства. В случае одновременного отражения нескольких кассовых чеков - номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой) |
|
Графа 13б |
Стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке Tax Free |
|
Графы 17 и 18 |
Суммы НДС, исчисленные по реализованным товарам с применением налоговых ставок 18 % и 10 % соответственно, указанные в чеке Tax Free |
|
Графы 7, 8, 14, 15, 16 |
Не заполняются |
В Правилах ведения книги продаж также прописали, что организации розничной торговли при регистрации показаний контрольных лент ККТ не должны учитывать суммы, указанные в чеках Tax Free.
Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)
В Правила ведения книги покупок внесли новое положение о возможности заявления налоговых вычетов на основании чеков Tax Free, оформленных при реализации товаров физическим лицам - гражданам иностранных государств (п. 1, п. 2 Правил в ред. Постановления № 98). Регистрационные записи и записи об аннулировании на основании выданных чеков Tax Free будут производиться в книге покупок (дополнительном листе книги покупок) также в порядке, предусмотренном для счетов-фактур.
Так, согласно новой редакции п. 4 Правил при внесении изменений в книгу покупок после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по чеку Tax Free будет производиться в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован этот чек.
При внесении записей в книгу покупок (дополнительный лист книги покупок) на основании чека Tax Free будут указываться:
|
Книга покупок (дополнительный лист книги покупок) |
Данные |
|
Графа 3 |
Порядковый номер и дата составления чека Tax Free |
|
Графа 7 |
Порядковый номер и дата кассового чека, указанного в чеке Tax Free, выданном при реализации товаров иностранному гражданину. В случае одновременного отражения нескольких кассовых чеков - номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой) |
|
Графа 13 |
Сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров иностранным гражданином с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС |
|
Графа 15 |
Стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке Tax Free |
|
Графа 16 |
Сумма НДС, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в чеке Tax Free, в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом РФ |
