Содержание
- Право на стандартные налоговые вычеты
- Учет вычетов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3.0
- Вычеты на детей
- Момент, когда право на вычеты прекращается
- Окончание применения вычетов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3.0
- Видеоурок по теме
Право на стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ может предоставить один из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если у налогоплательщика право вычет сохранилось и в следующем году, то подавать заявление повторно он не должен. Написать заявление сотрудник может в произвольной форме (см. рис.1), к нему нужно приложить копии документов, подтверждающих право на вычеты.
Рис. 1. Образец заявление о предоставлении стандартного вычета
Если сотрудник принят на работу в организацию не с 1 января, то к заявлению он должен приложить справки 2-НДФЛ со всех своих предыдущих мест работы в этом году.
Учет вычетов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3.0
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 стандартные вычеты вместе с другими (имущественными, социальными) находятся в справочнике Виды вычетов по НДФЛ на закладке Налоги и взносы.
Отредактировать этот справочник невозможно, хотя виды и размеры вычетов периодически корректируются законодательством. При своевременном обновлении конфигурации изменения будут отражаться в программе автоматически.
Данные из справок, принесенных сотрудником с прошлых мест работы, заносятся в регистр сведений Доходы с предыдущего места работы (НДФЛ) из формы Налог на доходы по одноименной команде.
Права на стандартные вычеты учитываются в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 автоматически. Необходимые сведения заносятся в программу с помощью Заявления на вычеты по НДФЛ (см. рис. 2).
Рис. 2. Документ «Заявление на вычеты по НДФЛ»
Открывается этот документ по команде Ввести новое заявление на стандартные вычеты из карточки сотрудника в форме Налог на доходы (см. рис. 3).
Рис. 3. Карточка сотрудника с открытой формой «Налог на доходы»
Вычеты делятся на так называемые личные и детские. К личным относятся вычеты, предоставленные в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ (код 104, 105).
Налогоплательщику может быть предоставлен только один из них. Если у налогоплательщика есть основания для получения нескольких личных вычетов, то, согласно пункту 2 статьи 218 НК РФ предоставляется максимальный из них.
Для указания личного вычета в документе Заявление на вычеты по НДФЛ (рис. 2) нужно установить флаг Изменить личный вычет и указать Код вычета.
Обратите внимание: вычет с кодом 103 не применяется с 1 января 2012 года! Согласно Федеральному закону от 21.11.2011 № 330-ФЗ подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ с этого времени утратил силу. Если указать этот вычет после 31 декабря 2011 года, то на расчет НДФЛ он не повлияет.
Вычеты на детей
Вычеты на детей (коды 114-125), установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, применяются независимо от предоставления личных вычетов, и их может быть несколько. Поэтому в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» при установке флага Изменить вычеты на детей становится доступной для заполнения таблица вычетов. Применение стандартных вычетов на детей имеет ряд особенностей. Налоговый вычет на ребенка предоставляется с месяца, в котором ребенок родился (его усыновили или установили опеку), или с месяца, когда вступил в силу договор о передаче ребенка на воспитание в семью.
Минфин России в письмах от 17.04.2014 № 03-04-05/17619, от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133 и др. разъясняет порядок применения вычетов в ситуациях, когда детей несколько.
Так, при определении размера вычета необходимо учитывать общее количество детей, включая тех, которые достигли возраста, после которого родители утрачивают право на вычет. Очередность детей для целей вычета определяется по старшинству. Таким образом, если на первого и второго ребенка вычет уже не предоставляется, то родитель все равно имеет право получать вычет на третьего ребенка в размере 3 000 рублей.
Момент, когда право на вычеты прекращается
Сумма дохода налогоплательщика. Статья 218 НК РФ регламентирует также и порядок окончания применения вычетов. Так, вычет на ребенка предоставляется до тех пор, пока доходы налогоплательщика-работника с начала года не достигнут 280 000 руб.
Совершеннолетие и учеба. Уменьшение налоговой базы производится до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет, а если ребенок учится очно или находится в академическом отпуске, то до 24 лет. Очная форма обучения - это классическое образование на дневном отделении.
При обучении на вечернем отделении право на налоговый вычет не продлевается до 24 лет, поскольку по сути это очно-заочная форма. Прекратить применение вычетов согласно НК РФ следует и в случаях, когда расторгается или завершается договор о передаче ребенка на воспитание в семью.
Вступление ребенка в брак. В письме от 31.03.2014 № 03-04-06/14217 Минфин России разъяснил, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет на ребенка прекращается при вступлении его в брак, поскольку с этого момента родители перестают его обеспечивать.
Окончание попечительства. В письме от 25.10.2013 № 03-04-05/45277 Минфин России указал, что попечитель не вправе получить стандартный вычет по НДФЛ на подопечного после его 18-летия, даже если он продолжает учиться. Попечительство прекращается автоматически по достижении подопечным 18 лет, а также при вступлении его в брак и в других случаях приобретения им полной дееспособности до достижения совершеннолетия.
Двойной вычет единственного родителя. Единственный родитель, вступив в брак, теряет право на получение двойного вычета с кодом 118-121. Кто является единственным родителем для целей получения вычета на ребенка в двойном размере, Минфин России уточнил в письмах от 14.03.2014 № 03-04-06/11148, от 29.01.2014 № 03-04-05/3300, от 03.07.2013 № 03-04-05/25442, от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77. По мнению ведомства, родитель может быть единственным в случае, когда:
- второй родитель ребенка умер либо признан безвестно отсутствующим;
- запись об отце в справке о рождении ребенка внесена на основании заявления матери, не состоящей в браке (т. е. отцовство юридически не установлено).
Единственный родитель может продолжить получать двойной вычет и вступив в брак, если его супруг откажется от вычета. При этом код вычета 118-121 изменится, соответственно, на код 122-125. От сотрудника потребуется новое заявление о предоставлении налогового вычета. При этом второй родитель может отказаться от вычета только при наличии у него такого права. Об этом говорит ФНС России в письме от 02.04.2013 № ЕД-3-3/1187@. К примеру, если у второго родителя нет дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, то и передать свое право на вычет он не может.
Окончание применения вычетов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3.0
Плановый срок окончания применения вычетов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 указывается в документе Заявление на вычеты. Внести изменения в этот документ можно по команде Исправить заявление на стандартные вычеты из формы Налог на доходы. Вычеты можно прекратить досрочно, например, если сотрудник решил применить их в другой организации. Для этой цели можно из формы Налог на доходы по командеПрекратить предоставление всех стандартных вычетов создать документ Отмена стандартных вычетов НДФЛ (рис. 4).
Рис. 4. Прекращение применения вычетов
От редакции. Отметим, что право на имущественный регистрируется в программе документом Уведомление о праве на имущественный вычет (форма Налог на доходы - Ввести новое уведомление о праве на имущественный вычет из карточки сотрудника).
Видеоурок по теме
Пример оформления в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (редакция 3.0) заявления о применении стандартных вычетов (личных и на детей) и уведомления о праве на имущественный вычет.
