Содержание
Проверяем начисленный НДС
Данные о суммах НДС, подлежащих начислению к уплате в бюджет, но не попавших в книгу продаж, отражаются в регистре "НДС начисленный". После отражения в книге продаж (формирования записей книги продаж) соответствующие суммы списываются из остатков этого регистра.
Таким образом, контроль начисленных сумм НДС можно провести, например, следующим образом.
1. Проверить, нет ли остатков в регистре "НДС начисленный" после формирования записей книги продаж. Если они есть - значит, эти суммы, вероятно, не попали в книгу продаж (а соответственно, и в налоговую декларацию, если вы пользовались ее автоматическим заполнением). Такие суммы могут относиться только к операциям реализации, осуществленным до 01.01.2006, при условии, что налоговая база НДС до 01.01.2006 определялась "по оплате".
Проверку можно сделать с помощью отчета "Остатки и обороты" (меню "Отчеты - универсальные"), выбрав регистр "НДС начисленный" и нужный период (а также указав в настройках нужную организацию), и проверив графу "Конечный остаток".
2. Сравнить данные о суммах НДС, включенных в книгу продаж. Эти суммы лучше смотреть не непосредственно в отчете "Книга продаж", где можно увидеть только итог, а в отчете "Список/кросс-таблица" по регистру "НДС продажи" - при настройке отчета есть возможность отдельно выбрать НДС по реализации, отдельно - с авансов полученных, отдельно - начисленный при исполнении обязанностей налогового агента и т. п.
Для этого в настройке нужно установить отбор по соответствующему виду ценностей и/или событию с суммами НДС, начисленными по данным регистра "НДС начисленный", а также отраженными по кредиту счета 68.02 (за исключением оборотов по зачету переплат других налогов), в том числе по отдельным корреспонденциям счетов (например, в корреспонденции со счетом 76.АВ - НДС с авансов).
3. Сверить остаток по счету 76.Н "Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет" с остатками в регистре "НДС начисленный" (поскольку учетная политика до 01.01.2006 "по оплате" - единственная причина, по которой могут быть остатки как по указанному счету, так и по регистру).
Проверяем НДС, предъявляемый к вычету
НДС, предъявляемый к вычету (а также НДС, который может быть предъявлен к вычету в дальнейшем) проверять сложнее, так как глава 21 НК РФ содержит больше особенностей вычета, а конфигурация - соответственно, большее число регистров.
Тем не менее, и здесь основными помощниками будут отчеты "Список/кросс-таблица" и "Остатки и обороты".
Проверку можно осуществить, в частности, по следующим критериям.
1. Проверить соответствие остатков на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" и остатков по регистрам "НДС предъявленный" и "НДС предъявленный, реализация 0%" (данные последнего регистра сопоставляются с данными субсчета 19.07 "НДС по товарам, реализованным по ставке 0 % (экспорт)"). Эти остатки должны совпадать, если учет НДС ведется в системе полностью и правильно.
В случае наличия расхождений общей суммы можно начать выверку по отдельным видам приобретенных ценностей (субсчета счета 19 и виды ценностей в регистре соответственно), контрагентам и документам поступления ценностей.
При нахождении конкретной суммы расхождения далее следует разбираться с причинами расхождения, используя расшифровки отчетов.
2. Проверить соответствие остатков на счете учета НДС с авансов 76.АВ и остатков регистра "НДС с авансов" (отчет "Остатки и обороты"). Эти данные должны полностью совпадать.
В случае несовпадения следует сопоставить обороты (дебетовый оборот счета 76.АВ сравнивается с оборотом по приходу в регистре, кредитовый оборот счета - с оборотом по расходу в регистре), при необходимости - с нужным отбором (по контрагенту и т.п.), что достигается настройкой отчетов.
3. Проверить соответствие оборотов по вычету НДС по приобретенным ценностям: оборот по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 19 должен совпадать с записями регистра "НДС покупки" за соответствующий период.
4. Проверить соответствие кредитовых оборотов счета 19 (за исключением оборотов между субсчетами счета 19) и оборотов по расходу в регистре "НДС предъявленный" (отчет "Остатки и обороты").
5. Проверить соответствие дебетовых оборотов счета 19 (за исключением оборотов между субсчетами счета 19) и оборотов по приходу в регистре "НДС предъявленный" (отчет "Остатки и обороты").
6. Проверить соответствие оборотов счета 19 в корреспонденции со счетами учета ценностей и данных оборотов регистра "НДС, включенный в стоимость". Расхождение может быть только в случае, когда НДС включается в стоимость ценностей сразу при приобретении (в этом случае проводка по счету 19 не формируется).
7. Проверить соответствие дебетовых оборотов по дебету счета 68.02 (кроме уплат налога и зачета переплат других налогов) и оборотов по регистру "НДС покупки".
В случае наличия расхождений можно начать более детальную сверку, например, отдельных корреспонденций счетов и отдельных видов ценностей в регистре (оборот в корреспонденции со счетом 76.АВ и оборот по виду ценностей "Авансы полученные").
