Содержание
|
Суть проблемы
В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе истребовать у третьих лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого лица, эти документы (информацию). Кроме того, необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 82 НК РФ, который указывает на то, что мероприятия налогового контроля проводятся в целях контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, НК РФ прямо определяет пределы истребования документов в рамках «встречной» проверки лишь теми отношениями, которые связывают проверяемое лицо и лицо, у которого истребуются документы. При этом необходимо отметить, что Минфин России в своем письме от 08.04.2011 № 03-02-07/1-113 прямо указывает на то, что в случае незаконности действий налогового органа по истребованию документов налогоплательщик вправе обжаловать их в судебном порядке.
Судебные решения
Налогоплательщик, получив от налогового органа запрос в рамках статьи 93.1 НК РФ, отказался от предоставления истребуемых документов.
Суды поддержали налогоплательщика, приведя следующие доводы в обоснование незаконности действий налогового органа.
На основании пункта 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).
Судами установлено, что истребованные у ОАО (банк) документы и сведения фактически относятся к деятельности не проверяемого налоговыми органами налогоплательщика, а иного лица.
Более того, фактически запрашивались документы, представляемые в ОАО в рамках договора банковского счета между Банком и ООО, а, следовательно, не имеющие отношения к проверяемому налогоплательщику.
На основании вышеизложенного суды сделали вывод, что запрошенные у Общества карточка с образцами подписей и оттиском печати, сведения об IP-адресах, не свидетельствуют о том, что они имеют отношение именно к деятельности ООО. Поскольку указанные документы подлежат использованию только в целях осуществления расчетов между клиентами Банка.
Постановление ФАС СЗО от 22.02.2011 №А56-33391/2010
