Как подавать возражения на акты ИФНС с 1 сентября 2026 года

Что поменялось в подаче возражений на акты ИФНС

С 1 сентября 2026 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ, закрепивший в нормах НК РФ порядок подачи письменных возражений на акты налоговых органов, выносимых, в том числе по итогам камеральных и выездных проверок. 

До указанного момента налогоплательщики также могли подавать возражения на акты ИФНС, но правила, процедуры и способы их подачи регламентированы не были. Кроме того, в НК РФ не была прописана возможность подачи возражений в электронной форме. Данный правовой пробел приводил к тому, что налоговые органы зачастую попросту игнорировали электронные возражения, не принимая их к рассмотрению.

Теперь перечень способов направления возражений на акты налоговых органов существенно расширен. Помимо возможности подачи возражений на бумаге, налогоплательщики получили право на их подачу в электронной форме. Теперь письменные возражения на акты налоговых органов с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность таких возражений, могут быть представлены налогоплательщиками одним из следующих способов (п.6 ст.100, п.6.2 ст.101. п.5 ст.101.4 НК РФ):

• на бумажном носителе лично или через представителя на приеме в налоговой инспекции;

• на бумажном носителе по почте заказным письмом с описью вложения;

• в электронной форме по ТКС через операторов ЭДО;

• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• в электронной форме через личный кабинет на едином портале Госуслуг.

Всеми перечисленными способами налогоплательщики вправе представить возражения на акты налоговых проверок (камеральных и выездных), по актам об обнаружении фактов налоговых правонарушений, а также по дополнениям к актам налоговых проверок. 

Как составить и направить возражения в ИФНС

Если возражения представляются на бумажном носителе, их можно составить в свободной письменной форме. В качестве образца можно использовать примерную форму возражений, представленную на сайте ФНС. 

В возражениях налогоплательщик должен перечислить все факты, изложенные в акте ИФНС, с которыми он не согласен, а также указать выводы и предложения проверяющих, которые не соответствуют действительности и подлежат пересмотру.

Также в тексте возражений можно указать на процессуальные нарушения, допущенные налоговой инспекцией при проведении проверки. Такими нарушениями, в частности, могут быть:

• неподписание акта проверки всеми лицами, участвовавшими в ее проведении, 
• затягивание сроков проверки либо их неправомерное продление, 
• несвоевременное вынесение решения, 
• незаконное приостановление проверки и т.д. 

В обоснование своей позиции налогоплательщику разрешается приложить к возражениям комплект документов, опровергающих факты, изложенные налоговой инспекцией в акте, и подтверждающих незаконность принятого решения. Ввиду приведенных аргументов и доказательств налогоплательщик может попросить вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также не доначислять налоги и пени за их несвоевременную уплату.

Способ направления возражений в ИФНС зависит от статуса налогоплательщика. В отличие от ИП и физлиц, которым разрешается направить возражения любым из доступных способов, установленных Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ, включая направление возражений через Госуслуги и личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, для организаций выбор способов подачи возражений значительно ограничен.

Возражения в ИФНС организации могут направить либо на бумажном носителе, либо в электронной форме по ТКС через операторов ЭДО. Подача возражений на акты налоговых органов через портал Госуслуг и личный кабинет налогоплательщика-юрлица для организаций недоступна.

При этом и организации, и ИП при подаче электронных возражений обязаны использовать усиленную квалифицированную электронную подпись – УКЭП (п.5 приложения №2 к приказу от 11.08.2026 №ЕД-1-2/568@).

Возражения на акт налоговой инспекции с приложением подтверждающих документов налогоплательщик вправе направить в ИФНС в течение 1 месяца со дня получения акта налоговой проверки (п.6 ст.100 НК РФ).

Когда ИФНС откажет в приеме возражений

Налоговая инспекция откажет налогоплательщику в приеме поступивших от него возражений в электронной форме, если будет выявлено хотя бы одно из нарушений (п.6 приложения №2 к приказу от 11.08.2026 №ЕД-1-2/568@):

• подписание электронного возражения неквалифицированной электронной подписью вместо УКЭП (УНЭП при подаче возражений в электронной форме разрешается только физлицам без статуса ИП);

• подача электронного возражения не по формату, установленному ФНС.

Напомним, ранее ФНС прекратила принимать неформализованные обращения и возражения от налогоплательщиков по ТКС через операторов ЭДО (письмо ФНС от 20.05.2025 №26-1-05/0038@). Теперь в связи с утверждением единого формата подачи электронных возражений неформализованные возражения нельзя будет подать и через другие каналы передачи сведений – портал Госуслуг и личные кабинеты налогоплательщиков ИП и физлиц. Поэтому подавать возражения в электронной форме необходимо строго по формату, утв. приказом ФНС от 11.08.2026 №ЕД-1-2/568@, подписывая их УКЭП (кроме физлиц, которые могут использовать и УНЭП).

При наличии любого из указанных выше оснований ИФНС автоматически сформирует уведомление об отказе в приеме возражений, которое сразу же будет направлено налогоплательщику. При получении такого уведомления и при устранении ранее допущенных ошибок налогоплательщик вправе повторно представить возражения в ИФНС. Сделать это нужно до дня рассмотрения материалов проведенной проверки.

В материале использованы фото: Elnur / Shutterstock / Fotodom.