Обзор актуальных сообщений форума www.buh.ru по нестандартным ситуациям учета реализации и НДС

Сделка признана недействительной: сторнирована реализация и счет-фактура

Участник форума Роза1988 задает вопрос, как удалить из книги продаж запись по сделке, которая была признана недействительной и сторнирована /forum/thread.jsp?id=699836?

Согласно Правилам ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Правила), исправления в книгу продаж можно вносить в текущем налоговом периоде до его окончания.

Для этого в книге продаж нужно отразить аннулируемый счет-фактуру с отрицательными значениями (п. 11 Правил). Если же запись в книге продаж аннулируется после окончания текущего налогового периода, то по аннулируемому счету-фактуре используется дополнительный лист книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура.

Для сторнирования документа реализации в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) необходимо проделать следующую последовательность действий:  

• сформировать документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) меню Операции - Операции, введенные вручную;
• выбрать способ заполнения Сторно движений документа и документ, который нужноаннулировать -Реализация товаров и услуг;
• для автоматического заполнения движений документа нажать кнопку Заполнить.

Чтобы аннулированный документ попал в книгу продаж, в закладке НДС продажи необходимо:

• установить флаг в графе Сторнирующая запись доп. листа;
• установить флаг в графе Запись дополнительного листа изаполнить графу Корректируемый период, если мы аннулируем запись прошлого налогового периода:
• нажать кнопку ОК для отражения в программе«сторно» движений документа.

Порядок отражения операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) в случае обнаружения ошибочно введенного счета-фактуры - см. в статье «Удаление ошибочно введенного счета-фактуры, выставленного покупателю» в справочнике «Технологическая поддержка прикладных решений» раздела «Методическая поддержка 1С:Предприятия 8» ИС ИТС http://its.1c.ru/db/metod81#content:3139:1

Описанный порядок действий для сторнирования документа реализации и аннулирования счета-фактуры в книге продаж применим и в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). Отличия состоят лишь в названии документа, введенного вручную - Операция (БУ и НУ), и расположении его в меню панели разделов - Учет, налоги, отчетность.  

Как правильно ввести документы, пришедшие с опозданием?

«Сторно» недействительной сделки и аннулирование записи книги продаж мы рассмотрели, а участник форума ElenaB описывает диаметрально противоположную ситуацию: во втором квартале были получены от контрагента документы по реализации первого квартала, которая не была отражена ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете как для целей НДС, так и для налога на прибыль /forum/thread.jsp?id=695436.

Напоминаем, что порядок исправления бухгалтерских ошибок определен в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденном приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н. Ошибку, допущенную в текущем году, нужно исправлять корректировочной проводкой в том месяце, когда она была обнаружена.

Согласно же статье 81 НК РФ «Внесение изменений в налоговую декларацию», при обнаружении налогоплательщиком в налоговой декларации факта неотражения сведений, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В данном случае организация обязана представить уточненную декларацию по НДС, уточненную декларацию по налогу на прибыль, доплатить налоги и уплатить пени.

ElenaB спрашивает, можно ли в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) сделать так, чтобы документ реализации был введен вторым кварталом (той датой, которой он получен), а в книгу продаж эта реализация попала в первый квартал в виде дополнительного листа?

Это сделать не просто можно, но и нужно, однако, стоит лишь нам отразить «забытую» реализацию во втором квартале документом Реализация товаров и услуг, то она автоматически попадает и в книгу продаж второго квартала, даже без регистрации счета-фактуры.

Давайте разбираться:

• почему проводки по начислению НДС появляются автоматически в документе реализации?
• как не допустить попадание «забытой» реализации первого квартала в книгу продаж второго квартала?
• как сделать запись дополнительного листа книги продаж за первый квартал?

Для управления порядком учета НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) предназначена форма Цены и валюта, которая  вызывается из документов поступления, реализации, производственных документах и т. д.

Вызываем форму по кнопке Цены и валюта командной панели документа Реализация товаров и услуг.

В форме присутствует флаг Учитывать НДС, который установлен по умолчанию, если организация применяет общую систему налогообложения. Именно поэтому в документе реализации автоматически появляются проводки по начислению НДС и заполняется регистр НДС Продажи.

Регистр накопления НДС Продажи предназначен для хранения информации о суммах НДС для формирования книги продаж и заполнения декларации по НДС. Этот регистр автоматически заполняется даже, если счет-фактура не выставлен.

Подробное описание регистров учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0 и ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» ИС ИТС - http://its.1c.ru/db/accnds#content:1051:1

В нашей ситуации флаг Учитывать НДС в форме Цены и валюты документа Реализация товаров и услуг нужно снять, чтобы исчезла запись регистра НДС Продажи. Исчезают и бухгалтерские проводки по начислению НДС.

Датой второго квартала на основании документа Реализация товаров и услуг создаем документ Отражение начисления НДС.

В документе необходимо установить следующие флаги:

• Использовать как запись книги продаж.Если этот флаг установлен, топри проведении документа отражается запись книги продаж;
• Формировать проводки. Если этот флаг установлен, то припроведении формируется корреспонденция счетов по начислению НДС: Дебет 90.03 Кредит 68.02;
• Запись доп. листа за период. Если этот флаг установлен, то припроведениизапись отражается в дополнительном листе за указанный период (необходимо указать дату первого квартала).

На закладке Документы оплаты можно указать список документов оплаты для отражения в дополнительном листе книге продаж.

На закладке Счет-фактура надо обратить внимание на флаг Использовать документ расчетов как счет-фактуру. Если этот флаг установлен, то в дополнительный лист книги продаж запись попадет без реквизитов счета-фактуры. Если этот флаг снять, то документ Счет-фактура выданный можно ввести по гиперссылке Ввести счет-фактуру.

Реквизиты выданного счета-фактуры попадут в дополнительный лист книги продаж.

Подробнее о формировании дополнительного листа книги продаж в случае исправления реализации в следующем налоговом периоде см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» ИС ИТС - http://its.1c.ru/db/accnds#content:1271:2:F520

Обращаем ваше внимание, что в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) в форме Цена и валюта отсутствует флаг Учитывать НДС. Поэтому для отработки описанной ситуации следует использовать ручную корректировку движений документа реализации.

Для этого после создания во втором квартале документа Реализация товаров и услуг с помощью кнопки Дт/Кт - Показать проводки и другие движения документа открываем форму просмотра и корректировки движений документа, затем открываем закладку НДС продажи.

В запись регистра накопления НДС Продажи нам придется внести некоторые изменения, для этого устанавливаем флаг Ручная корректировка.

Установка флага Ручная корректировка разрешает пользователю добавлять новые и редактировать существующие движения документа, автоматическое формирование движений при этом отключается. Документы, результат проведения которых был скорректирован пользователем вручную, выделяются в журналах специальным значком. При перепроведении таких документов их движения не обновляются, а остаются в зафиксированном состоянии, пока пользователь сам не изменит их или не снимет флаг Ручная корректировка (в этом случае движения переформируются автоматически).

С помощью ручной корректировки записи регистра накопления НДС Продажи устанавливаем следующие параметры:

• в поле Запись дополнительного листавыбираем значение Да;
• в поле Корректируемый период указываем дату первого квартала.

Теперь бухгалтерские проводки будут сформированы во втором квартале, а запись книги продаж попадет в виде дополнительного листа за первый квартал. Данные для уточненного расчета по НДС также попадут автоматически при заполнении корректирующего варианта налоговой декларации по НДС.