Прогрессивный НДФЛ с 2025 года: как изменится налог на доходы и сколько будут платить физлица

Прогрессивный НДФЛ с трудовых доходов

Готовящийся к принятию законопроект №639663-8 предусматривает введение с 2025 года дифференцированных ставок по НДФЛ в зависимости от размера и вида дохода, полученного физлицом в налоговом периоде. Суть нововведения: чем больше будет зарабатывать налогоплательщик, тем больше денег в виде НДФЛ он станет уплачивать в бюджет. 

В настоящее время в НК РФ уже закреплен и действует аналог прогрессивного налогообложения НДФЛ (15% с доходов свыше 5 млн рублей), однако существующий механизм недостаточно гибкий и не учитывает сверхдоходы, которые получают отдельные налогоплательщики. В связи с этим поправки устанавливают с 2025 года пятиступенчатую шкалу налогообложения НДФЛ. 

Таким образом, повышенный НДФЛ 15% будет введен уже в отношении доходов свыше 200 000 рублей в месяц. При этом перечисленные повышенные ставки налога станут применяться не ко всем доходам физлиц от деятельности по трудовым и гражданско-правовым договорам, а только к сумме таких доходов, превышающей установленный предел. 

Например, доходы физлиц до 2,4 млн рублей не будут облагаться повышенным НДФЛ. Если же годовой доход физлица составит, скажем, 3 550 000 рублей, то с суммы 2 400 000 НДФЛ будет рассчитан по ставке 13%, а по ставке 15% станет облагаться только доход в размере 1 150 000 рублей (3,55 млн рублей – 2,4 млн рублей). Общий же налог с суммы полученного дохода составит 484 500 рублей (312 000 + 15% х 1 150 000).

Указанные выше ставки НДФЛ будут применяться не только к доходам налоговых резидентов, но в некоторых случаях также и к доходам физлиц, у которых отсутствует статус налогового резидента РФ. К налоговым резидентам относят физлиц, фактически находящихся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).

Базовой ставкой НДФЛ для резидентов сейчас является ставка 13%, а нерезиденты в общем случае уплачивают НДФЛ со своих доходов по повышенной ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ). С 1 января 2025 года налоговая нагрузка в части уплаты НДФЛ на налоговых резидентов и некоторых лиц, не являющихся таковыми, сравняется. 

По тем же самым ставкам, что и резиденты, НДФЛ смогут уплачивать нерезиденты, которые (новая редакция п.3.1 ст.224 НК РФ):

• являются дистанционными работниками, проживающими за границей и работающими по трудовому договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ;
• осуществляют трудовую деятельность на основании патента или в качестве ВКС;
• осуществляют трудовую деятельность в качестве участников госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ;
• осуществляют трудовую деятельность в качестве членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• осуществляют трудовую деятельность, являясь при этом беженцами или получившие временное убежище на территории РФ.

Физлица, не являющиеся налоговыми резидентами, не поименованные в абзацах 3-7 и 10 п.3 ст.224 НК РФ, в 2025 году и последующих налоговых периодах продолжат уплачивать НДФЛ по повышенной налоговой ставке 30%. 

НДФЛ с дивидендов и доходов от продажи имущества

Доходы от продажи  имущества и от долевого участия в организациях, в том числе в виде дивидендов, станут облагать НДФЛ по ставке 13%  с суммы доходов до 2,4 млн рублей включительно и 15% - с суммы дохода свыше 2,4 млн рублей (новая редакция п.1.1 ст.224 НК РФ). Также данные ставки станут применяться в отношении доходов:

• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
• от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами, а также по операциям с ценными бумагами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете.

Кроме того, указанные ставки НДФЛ будут введены и в отношении доходов в виде процентов по вкладам в российских банках. 

НДФЛ с доходов участников СВО

Доходы физлиц, полученные от участия в специальной военной операции, будут облагаться НДФЛ по ставке 13% - в отношении доходов в сумме не более 5 млн рублей за налоговый период и 15% - по доходам, превысившим 5 млн рублей за налоговый период (новый п.1.2 ст.224 НК РФ). Указанные ставки распространят на доходы следующих налогоплательщиков:

• призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ;
• направленных для прохождения службы по мобилизации в войска нацгвардии на должностях, по которым предусмотрены присвоения специальных званий полиции;
• проходящих военную службу в ВС РФ по контракту;
• проходящих военную службу в войсках нацгвардии.

При этом такие физлица ставки НДФЛ 13% и 15% смогут применять только в отношении доходов, которые непосредственно связаны с участием в СВО.

В материале использованы фото: NicoElNino / Shutterstock / Fotodom.