Прогрессивный НДФЛ с 2025 года: как изменится налог на доходы и сколько будут платить физлица

Госдума готовит к принятию правительственный пакет поправок в НК РФ, предусматривающий, в том числе, введение повышенных ставок НДФЛ для физлиц с высокими доходами. В результате реализации данных поправок, которые вступят в силу уже с 1 января 2025 года, в стране будет введен полноценный прогрессивный подоходный налог. Рассказываем, как изменится порядок налогообложения доходов физлиц с 1 января 2025 года, и на какие доходы будет распространена прогрессивная ставка НДФЛ.

Прогрессивный НДФЛ с трудовых доходов

Готовящийся к принятию законопроект №639663-8 предусматривает введение с 2025 года дифференцированных ставок по НДФЛ в зависимости от размера и вида дохода, полученного физлицом в налоговом периоде. Суть нововведения: чем больше будет зарабатывать налогоплательщик, тем больше денег в виде НДФЛ он станет уплачивать в бюджет. 

В настоящее время в НК РФ уже закреплен и действует аналог прогрессивного налогообложения НДФЛ (15% с доходов свыше 5 млн рублей), однако существующий механизм недостаточно гибкий и не учитывает сверхдоходы, которые получают отдельные налогоплательщики. В связи с этим поправки устанавливают с 2025 года пятиступенчатую шкалу налогообложения НДФЛ. 

Ставки НДФЛ с 2025 года, по которым налог будут уплачивать физлица, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также ИП на ОСНО (новая редакция п.1 ст.224 НК РФ):

  • 13% – с доходов в размере до 2,4 млн рублей включительно за налоговый период;
  • 15% – с суммы доходов, превышающей 2,4 млн рублей при доходе не более 5 млн рублей;
  • 18% с суммы доходов, превышающей 5 млн рублей, при доходе не более 20 млн рублей за налоговый период;
  • 20% с суммы доходов, превышающей 20 млн рублей, при доходе не более 50 млн рублей за налоговый период;
  • 22% с суммы доходов, превышающей 50 млн рублей, при доходе свыше 50 млн рублей за налоговый период.

Таким образом, повышенный НДФЛ 15% будет введен уже в отношении доходов свыше 200 000 рублей в месяц. При этом перечисленные повышенные ставки налога станут применяться не ко всем доходам физлиц от деятельности по трудовым и гражданско-правовым договорам, а только к сумме таких доходов, превышающей установленный предел. 

Например, доходы физлиц до 2,4 млн рублей не будут облагаться повышенным НДФЛ. Если же годовой доход физлица составит, скажем, 3 550 000 рублей, то с суммы 2 400 000 НДФЛ будет рассчитан по ставке 13%, а по ставке 15% станет облагаться только доход в размере 1 150 000 рублей (3,55 млн рублей – 2,4 млн рублей). Общий же налог с суммы полученного дохода составит 484 500 рублей (312 000 + 15% х 1 150 000).

Указанные выше ставки НДФЛ будут применяться не только к доходам налоговых резидентов, но в некоторых случаях также и к доходам физлиц, у которых отсутствует статус налогового резидента РФ. К налоговым резидентам относят физлиц, фактически находящихся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).

Базовой ставкой НДФЛ для резидентов сейчас является ставка 13%, а нерезиденты в общем случае уплачивают НДФЛ со своих доходов по повышенной ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ). С 1 января 2025 года налоговая нагрузка в части уплаты НДФЛ на налоговых резидентов и некоторых лиц, не являющихся таковыми, сравняется. 

По тем же самым ставкам, что и резиденты, НДФЛ смогут уплачивать нерезиденты, которые (новая редакция п.3.1 ст.224 НК РФ):

  • являются дистанционными работниками, проживающими за границей и работающими по трудовому договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ;
  • осуществляют трудовую деятельность на основании патента или в качестве ВКС;
  • осуществляют трудовую деятельность в качестве участников госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ;
  • осуществляют трудовую деятельность в качестве членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
  • осуществляют трудовую деятельность, являясь при этом беженцами или получившие временное убежище на территории РФ.

Физлица, не являющиеся налоговыми резидентами, не поименованные в абзацах 3-7 и 10 п.3 ст.224 НК РФ, в 2025 году и последующих налоговых периодах продолжат уплачивать НДФЛ по повышенной налоговой ставке 30%. 

НДФЛ с дивидендов и доходов от продажи имущества

Доходы от продажи  имущества и от долевого участия в организациях, в том числе в виде дивидендов, станут облагать НДФЛ по ставке 13%  с суммы доходов до 2,4 млн рублей включительно и 15% - с суммы дохода свыше 2,4 млн рублей (новая редакция п.1.1 ст.224 НК РФ). Также данные ставки станут применяться в отношении доходов:

  • в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
  • по операциям с цифровыми финансовыми активами;
  • по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
  • от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев;
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
  • по операциям займа ценными бумагами, а также по операциям с ценными бумагами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете.

Кроме того, указанные ставки НДФЛ будут введены и в отношении доходов в виде процентов по вкладам в российских банках. 

НДФЛ с доходов участников СВО

Доходы физлиц, полученные от участия в специальной военной операции, будут облагаться НДФЛ по ставке 13% - в отношении доходов в сумме не более 5 млн рублей за налоговый период и 15% - по доходам, превысившим 5 млн рублей за налоговый период (новый п.1.2 ст.224 НК РФ). Указанные ставки распространят на доходы следующих налогоплательщиков:

  • призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ;
  • направленных для прохождения службы по мобилизации в войска нацгвардии на должностях, по которым предусмотрены присвоения специальных званий полиции;
  • проходящих военную службу в ВС РФ по контракту;
  • проходящих военную службу в войсках нацгвардии.

При этом такие физлица ставки НДФЛ 13% и 15% смогут применять только в отношении доходов, которые непосредственно связаны с участием в СВО.

В материале использованы фото: NicoElNino / Shutterstock / Fotodom.

Комментарии
  1. Надменный главбух

    А разве суда под флагом РФ не являются территорией России? Почему их экипаж - нерезиденты?

    • chitatel

      Надменный главбух, Нет, суда под флагом РФ не являются территорией России. В статье 5 Конституции РФ ясно сказано о том, из чего состоит и что включает в себя территория нашей страны. Морские и воздушные суда под государственным флагом в данной норме не поименованы и относиться к территории государства они не могут.

      Именно поэтому при пересечении границ другого государства экипаж судов должен связываться с таможенными и пограничными ведомствами государств, на территорию которого они заходят, и информировать о пересечении границы. Флаг всего лишь распространяет на экипаж юрисдикцию РФ, но налоговых последствий это не влечет.

  2. Душка из бухгалтерии

    Про северян еще непонятно что примут... Короче чтобы разобраться в "тонкостях" применения разнообразных ставок и льгот по НДФЛ нужен будет искусственный интеллект, т.к. обычным умом этой уже не объять  

    • chitatel

      Душка из бухгалтерии, Для сотрудников, работающих в условиях Севера и приравненных к нему местностях, ставки налогообложения оставят без изменения. Об этом говорил и Президент и Минфин. С их точки зрения прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ не будет затрагивать работников, получающих северные надбавки и соответствующие коэффициенты за работу в сложных климатических условиях.

      В противном случае смысл в таких надбавках и коэффициентах попросту утрачивался бы и работа в северных регионах стала бы еще менее популярной у сотрудников. Поэтому, скорее всего, северным работникам оставят действующие ставки налогообложения.

      • Злобный главбух

        chitatel, Да если бы. Думаю, они просто застявят учитывать для прогрессивной

        • Злобный главбух

          Злобный главбух,

          Да если бы. Думаю, они просто застявят учитывать для прогрессивной

          шкалы доход без учета северных надбавок. И это дополнительная головная боль для бухгалтеров и расчетчиков. Тут считаем, тут не считаем. И все это с 25-го года, а никакой механизм расчета даже приблизительно не разработан еще. Есть только хотелки чиновников. А с внедрением этого всего будет такой же хаос, как и с ЕНС.

  3. Минибух

    Должно быть по физическому лицу и собираться налоговой. а то многие любят всё дробить

  4. Марина

    То есть базы по НДФЛ : по трудовой деятельности и дивидендам не будут учитываться в совокупности? То есть раздельный учет баз?

    • chitatel

      Марина, Нет, в совокупности эти налоговые базы учитываться не будут. Впрочем, в этом плане в законе ничего не изменится. Сейчас база НДФЛ по трудовой деятельности и база НДФЛ по дивидендам также учитываются раздельно друг от друга. С будущего года это правило останется без изменения.

      Другими словами, если доход от трудовой деятельности и доход по дивидендам превысят в совокупности 2,4 млн рублей, но в отдельности доходы по этим базам окажутся меньше 2,4 млн рублей, то НДФЛ будет рассчитываться по зарплате и по дивидендам по общеустановленной ставке 13%. Повышенную ставку 15% в таком случае применять не будут.

      • Сибирский Бух

        chitatel, Так сейчас на конец года налоговая все доходы пересчитывает у физика и начисляется на то, что превышает 5млн.