Михаил Викторович, Федеральный закон от 25.11.2025 №425-ФЗ внес в Налоговый кодекс немало поправок. Какие основные изменения в порядке уплаты НДФЛ и страховых взносов вы можете выделить?
К этой теме относится несколько новелл закона. В частности, для трудовых мигрантов из стран ЕАЭС устанавливается прогрессивная шкала НДФЛ от 13% до 22% – такая же, как для резидентов Российской Федерации. По прежней норме с первого дня их работы применялась ставка 13%. Но мы же всегда переопределяем ставку по итогам года, а по итогам года работник мог провести в России меньше 183 дней и оказаться нерезидентом. И тогда бухгалтерам приходилось пересчитывать НДФЛ по 30%. Теперь такого не будет.
Другая новелла затрагивает работников Крайнего Севера и Дальнего Востока. Закон № 425-ФЗ закрепил обязанность выделять части выплат в виде районных коэффициентов и северных надбавок по доходам, определяемым исходя из среднего заработка (с применением к ним ставок в 13% и 15%). В 2025 году заработная плата с районными коэффициентами и северными надбавками облагается НДФЛ еще по старой шкале: 13% до 5 миллионов рублей в год и 15% сверх. Но возникал вопрос, что делать с отдельными выплатами, которые считаются на основании среднего заработка, – по листкам нетрудоспособности, командировочными, отпускными.
ФНС поначалу издала письмо, в котором пояснила, что нужно эти выплаты также делить на две части. На часть, которая идет в шкалу «13–22» и которая идет в шкалу «13–15». Но Минфин нас поправил, отметив, что законодатель не предусмотрел такую возможность, и выплаты должны облагаться в общей шкале «13–22». Нам пришлось письмо отозвать.
Теперь в законе №425-ФЗ зафиксировано, что ставка «13–22» применяется к выплатам, посчитанным исходя из среднего заработка. А ту часть, которая считается, исходя из районных коэффициентов, нужно выделять отдельно и применять к ней ставки «13–15». Будет чуть сложнее считать, но более справедливо.
Ну и, наконец, с 1 января меняются правила налогообложения лиц, признаваемых иностранными агентами в реестре на сайте Минюста. Ставка НДФЛ для них – 30%. Иностранные агенты лишаются всех налоговых льгот и привилегий в части продажи имущества, ценных бумаг, доли в уставном капитале (освобождение от налогов по давности), причем даже в тех случаях, когда имущество получено в наследство или в дар от родственников.
Расскажите, пожалуйста, о том, какие возможности сэкономить на НДФЛ государство дает гражданам.
Расширяется возможность освобождения от НДФЛ операций при реализации имущества семьями с детьми. В п.2.1 ст. 217 НК РФ определены условия такого освобождения. Первое – должна быть приобретена новая квартира, больше прежней по площади либо по кадастровой стоимости. Второе – в семье должно быть не менее двух несовершеннолетних детей (или не достигших 24 лет, если речь идет о студентах очной формы обучения). Третье – не должно быть другого аналогичного имущества в собственности у супругов. И четвертое – стоимость продаваемого имущества не должна превышать 50 миллионов рублей.
Так вот, теперь дети, которые признаны недееспособными, учитываются независимо от возраста. Дети, родившиеся до 30 апреля года, следующего за годом продажи, тоже учитываются. Наконец, то имущество, которого не должно быть в наличии для освобождения от НДФЛ, теперь сравнивается с приобретаемым не только по площади, но и по кадастровой стоимости.
А что нового ожидается в части налоговых льгот?
С 1 января 2025 года у нас действует стандартный социальный вычет на прохождение норм ГТО (налогооблагаемая база уменьшается на 18 000 рублей). Теперь его условия расширены – учитывается прохождение не только диспансеризации, но и профилактического медосмотра.
А социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги, так называемый вычет на фитнес, теперь можно получить, если налогоплательщик оплачивает их не только за себя, но и за своих родителей-пенсионеров.
Следующий ряд изменений, зафиксированный уже в другом федеральном законе от 17.11.2025 №418-ФЗ, касается инвестиционной деятельности физического лица. Это вычеты по договорам долгосрочных сбережений граждан.
У нас действительно была проблема. До сих пор существовало так называемое возрастное условие: для применения вычета должно пройти от 5 до 10 лет от заключения договора до момента, когда возникает право на обращение физического лица за назначением выплаты по достижении соответствующего возраста. И так называемые предпенсионеры не могли получить такой вычет, нам приходилось им отказывать.
Теперь эту норму законодатель поменял. Временной период отсчитывается не до даты достижения возраста, а до даты фактического обращения физлица за выплатами. Важно то, что эта норма раcпространяется и на прошлое. И те, кому мы отказали в вычете за 2024 год, вправе будут повторно заявить нам о нем заново по налоговой декларации, мы перенастроим свои критерии.
Кроме того, законодатель немножко переструктурировал состав налоговых вычетов. Вычеты по договорам добровольного страхования жизни, которые прежде числились в составе социальных (с уменьшением налоговой базы до 150 000 рублей), теперь переквалифицированы в инвестиционные. То есть база по нему расширилась до 400 000 рублей.
В отношении договоров на добровольное страхование жизни, заключенных в 2025 году, действует переходный период. Вычет по ним может быть по выбору налогоплательщика включен либо в инвестиционные, либо в социальные. Если человек базу в 400 000 выбирает уже взносами на индивидуальные инвестиционные счета, то он может на социальном добрать еще 150 000 рублей этого вычета.
Напоминаю, что речь идет не о сумме возвращаемого налога, а о сумме уменьшаемого налогооблагаемого дохода. То есть 400 000 и 150 000 надо умножать на 0,13.
А что с программой предоставления вычетов в упрощенном порядке?
Программа активно развивается. Начинали мы с инвестиционных и имущественных вычетов, а с 2025 года предоставляем и социальные. В упрощенном порядке сами собираем электронные данные в подтверждение вычета, их нам поставляют два крупнейших банка, 23 инвестиционных брокера. И в течение года к нам присоединилось порядка восьми тысяч различных организаций, данные которых служат основанием для социальных налоговых вычетов (лечение, образование, физкультурно-оздоровительные услуги, негосударственное пенсионное обеспечение, дополнительное страхование). Ожидаем дальнейшего роста числа таких организаций, их клиентам это удобно и выгодно.
По итогам года на основании таких данных сформировано около 1,5 миллионов заявлений граждан, треть из них подписана в личном кабинете физлица. То есть люди подтверждают нашу оферту, подписывают заявление электронной цифровой подписью, и никакие подтверждающие документы прилагать им не нужно.
Давайте перейдем к изменениям в страховых взносах. Что нас ждет в 2026 году?
Предельная база для исчисления страховых взносов индексируется ежегодно, и с 1 января 2026 года она увеличивается с 2,759 млн до 2,979 млн рублей. До этой величины тариф – 30%, при превышении – 15,1%.
По поводу страховых взносов для МСП. С 1 января 2026 года принцип, по которому выплаты сотрудникам малых и средних предприятий, превышающие 1,5 МРОТ, облагаются по льготной ставке 15%, сохранится только в приоритетных отраслях по перечню ОКВЭД, который утвердит правительство. То есть в тех отраслях, которые сильнее всего нуждаются в рабочей силе.
Для айтишников льготный тариф тоже постепенно растет. Если поначалу у них была ставка 7,6% в рамках предельной базы дохода и 0% сверх нее, то с 2025 года ставка 7,6% применялась и сверх предельного значения базы. А теперь «нижняя» часть тарифа вырастает с 7,6% до 15%, «сверху» сохраняется 7,6%.
Организации – резиденты Сколково либо научно-технических центров – теперь лишены права применять пониженный тариф для ИТ-организаций. За ними сохраняется свой пониженный тариф, такой же, как и тариф МСП из приоритетных отраслей.
А вот для производителей радиоэлектронной продукции льгота, наоборот, усиливается. В пределах базы ставка взносов – 7,6%, при превышении базы она обнуляется.
Кроме того, закон №425-ФЗ ввел новеллу, по которой для руководителей коммерческих организаций вводится минимальная база по страховым взносам в размере не менее одного МРОТ, то есть 27 093 рубля в месяц. И не важно, руководитель числится в отпуске, в командировке либо на неполной занятости – взносы за него нужно уплачивать с этой минимальной базы. В ЕГРЮЛ достаточно много так называемых «спящих» компаний. Зачем они существуют, понимают и их хозяева, понимаем и мы. Соответственно, если новая норма поможет нам всем вместе почистить реестр юридических лиц, будет неплохо. В конце концов, это справедливо, ведь индивидуальные предприниматели оплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере. Они начисляются в любом случае, вне зависимости от факта деятельности. А в отношении руководителя организации без сотрудников такой нормы не было.
А что будет с уведомлениями об уплате НДФЛ и страховых взносов?
С 1 сентября 2026 года такие уведомления можно будет предоставлять не ежемесячно, а на целый предстоящий год. Пользоваться такой возможностью стоит, если у ваших работников стабильная, фиксированная заработная плата. Впрочем, даже если что-то меняется, вы можете представить уточненное уведомление именно к конкретной сумме налога или взносов, которая меняется в отношении предыдущего базового уведомления.
Ну и, конечно, сохраняется обязанность представления квартальной отчетности – расчетов 6-НДФЛ либо расчетов по страховым взносам, которые «накрывают» собой суммы, исчисленные вами по уведомлениям. И если у вас в уведомлении суммы больше, чем по фактическому расчету, то на этот кусочек возникает пеня.
Расскажите, пожалуйста, о планах ФНС. Есть уже какие-то задумки по изменениям с 2026 года и далее?
В части НДФЛ у нас, к сожалению, откладывается проект с бездекларационным налоговым администрированием в отношении отдельных видов доходов – от продажи имущества либо от имущества, полученного в дар.
В обычном порядке, если граждане не задекларировали доходы от продажи имущества или от имущества, полученного в дар, то ФНС с 15 июля, после истечения срока, начинает камеральные проверки. Мы хотели эту историю видоизменить, рассчитывать налог самим и рассылать соответствующие уведомления. Если вы с ними согласны, то платите налог, если нет, то представляете документы, подтверждающие расходы на приобретение этого жилья. Хотя мы уже такие расходы самостоятельно изыскиваем по данным Росреестра. Достаем историческую цену сделки приобретения в последствии продаваемого жилья. Это позволило бы в первую очередь избавиться от штрафов, которые суммарно могут доходить до 50% от суммы налога. Но принятие закона, к сожалению, немножко сдвигается, поэтому обязанность декларирования таких доходов за гражданами сохраняется в 2026 году.
Кроме того, весной 2026 года мы ожидаем принятия законопроекта, который позволяет администрирование по НДФЛ и страховым взносам «поднять» с территориальных налоговых органов в нашу инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам. Ну, то есть туда же, где сейчас администрируются НДС, налог на прибыль, НДПИ, акцизы и т.д. То есть планируем с 2027 года реализовать эту задачу на практике.
Отдельно продолжается дискуссия на предмет того, передавать ли ФНС на администрирование страховые взносы от несчастных случаев и травматизма на производстве. Если такое решение будет принято, то соответствующие законодательные изменения тоже должны быть проведены в следующем году. Мы понимаем, как их администрировать, консультируемся, в том числе с СФР, с Минтрудом.
В материале использованы фото: fizkes / Shutterstock / Fotodom.
