Как представлять уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов в 2026 году

Зачем потребовались предварительные уведомления по НДФЛ, если корректно их заполнить все равно не получится, так как в течение года доходы работников могут меняться от месяца к месяцу?

Предварительные (сводные) уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов, введение которых предусмотрено Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ (новая редакция п.9 ст.58 НК РФ), направлены на снижение административной нагрузки на малый бизнес и, в первую очередь, на микропредприятия. 

Компаниям, где нет работников, кроме директора, или работает 2–3 человека, гораздо проще вместо ежемесячной сдачи уведомлений подавать одно уведомление сразу на целый год вперед. Отражаемые в таких уведомлениях суммы НДФЛ и страховых взносов, учитывая небольшую численность работников и минимальные кадровые изменения, могут носить вполне корректный характер. Разумеется, для организаций с большим количеством работников подача предварительных уведомлений может оказаться неудобной.

Можно ли не переходить на новый порядок подачи уведомлений с 2026 года, представляя их ежемесячно?

Да, можно. Представление предварительных уведомлений о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов является правом, но не обязанностью налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (новый абз.4 п.9 ст.58 НК РФ). Если компании удобно представлять ежемесячные уведомления о рассчитанных суммах налогов, то она может не переходить на представление предварительных уведомлений. Предварительные уведомления вводятся в действие для удобства налоговых агентов, поэтому право выбора конкретного варианта сдачи уведомлений остается за компаниями. 

Правильно ли я понимаю, что с 2026 года нужно сначала подавать уведомление по НДФЛ и страховым взносам на весь год вперед, а потом ежемесячно сдавать отдельные уведомления по каждому месяцу налогового периода?

Нет, неправильно. Если налоговый агент (плательщик страховых взносов) направит в ИФНС предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносам сразу за несколько месяцев налогового (расчетного) периода, то он освобождается от обязанности представления ежемесячных уведомлений (абз.5 п.9 ст.58 НК РФ). В таком случае дополнительно направлять в ИФНС уведомления по рассчитанным суммам налога и взносов за месяцы, включенные в предварительное уведомление, по общему правилу не потребуется.

Если ИП с работниками планирует направлять уведомление по НДФЛ и страховым взносам на весь год вперед, что для этого потребуется? Нужно ли подавать в ИФНС какое-нибудь заявление?

Для представления сведений о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов на несколько месяцев или на весь год вперед достаточно заполнить и представить в ИФНС соответствующее уведомление. Никаких дополнительных заявлений о переходе на новый порядок подачи уведомлений не требуется. Положения новой редакции п.9 ст.58 НК РФ не предусматривают необходимости подачи таких документов. Направив в налоговую инспекцию предварительное (сводное) уведомление сразу на несколько месяцев текущего года вперед, компания автоматически считается перешедшей на этот новый порядок.

Что делать, если компания подаст уведомление по НДФЛ на несколько месяцев, но в одном из месяцев первоначально запланированные доходы работников изменятся?

Если в силу тех или иных кадровых изменений суммы фактически рассчитанного НДФЛ и страховых взносов превысят суммы, заявленные в предварительном уведомлении, сведения, указанные в таком уведомлении, станут считаться недостоверными (новый абз.5 п.9 ст.58 НК РФ). Во всех этих случаях потребуется скорректировать ранее указанные сведения о суммах НДФЛ и страховых взносах, направив в ИФНС уточненные сведения.

Как исправить предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносам при изменении доходов работника?

Предварительное уведомление о суммах НДФЛ и страховых взносов исправлять не нужно. Для корректировки сведений, заявленных в таком уведомлении, компания должна направить в налоговую инспекцию новое уведомление, в котором следует указать достоверные сведения о рассчитанных суммах налога и взносов. Новое уведомление необходимо представить за тот месяц, в котором фактически исчисленные налоги оказались выше ранее заявленных (новый абз.5 п.9 ст.58 НК РФ). 

Может ли организация представить предварительное уведомление по НДФЛ на весь год вперед сразу же в январе 2026 года?

Нет, не может. Положения нового абз.4 п.9 ст.58 НК РФ, предусматривающие возможность направления в налоговые органы предварительных уведомлений о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов сразу за несколько месяцев налогового периода, вступят в силу только с 1 сентября 2026 года (п.8 ст.25 Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ). Соответственно, первое предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносов за несколько месяцев организации и ИП смогут направить в ИФНС только в сентябре. До этого уведомления нужно направлять в общеустановленном порядке, то есть ежемесячно.

Можно ли подать предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносам сразу на несколько лет вперед?

Нет, нельзя. Предварительное (сводное) уведомление по НДФЛ и страховым взносам разрешается направлять в налоговые органы только в отношении сумм, относящихся к текущему налоговому периоду. Налоговым (расчетным) периодом по НДФЛ и страховым взносам признается календарный год (ст.216 и п.1 ст.423 НК РФ). Соответственно, включить в предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносам можно только месяцы, приходящиеся на текущий год. Например, если компания решит направить такое уведомление в сентябре, то в него можно будет включить суммы НДФЛ и страховых взносов, приходящиеся на период с сентября по декабрь 2026 года.

Обязательно ли подавать предварительное уведомление по НДФЛ сразу за год или можно включить в такое уведомление суммы по налогу за два или три месяца?

Включать в предварительное уведомление суммы НДФЛ и страховых взносов сразу за все месяцы налогового (расчетного) периода не обязательно. В предварительном уведомлении можно указать суммы налогов за текущий месяц и любое количество последующих месяцев календарного года.

По какой форме направлять уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ за несколько месяцев?

Форма уведомлений о рассчитанных суммах налогов и страховых взносов в 2026 году останется без изменений. Включение в уведомление сумм НДФЛ и страховых взносов сразу за несколько месяцев – это всего лишь один из вариантов заполнения (оформления) данного уведомления. Поэтому предварительные (сводные) уведомления по НДФЛ и страховым взносам нужно будет представлять по форме, приведенной в приложении №1 к приказу ФНС от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.

Как оформлять предварительные уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов?

Оформлять предварительные (сводные) уведомления нужно по тем же правилам, по которым сейчас происходит оформление ежемесячных уведомлений. Единственное отличие сводного уведомления заключается в том, что в нем компании указывают сумму налога и страховых взносов сразу за несколько месяцев текущего налогового (расчетного) периода, а не за один конкретный месяц.

В предварительном уведомлении компании указывают сведения о суммах НДФЛ, подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и последующих месяцев. А в отношении страховых взносов – сведения о суммах взносов, исчисленных за текущий и предстоящие месяцы календарного года (абз.5 п.9 ст.58 НК РФ).

Перед подачей предварительного уведомления по НДФЛ компания должна уплатить налог и страховые взносы за весь год?

Нет, не должна. Уплате подлежат только суммы НДФЛ и страховых взносов, отраженные в предварительном (сводном) уведомлении за текущий месяц. То есть за месяц представления уведомления. При этом подача уведомления о рассчитанных суммах налога и страховых взносов за несколько месяцев календарного года сама по себе не влечет возникновения обязанности по предварительной уплате указанных в таком уведомлении сумм. Соответствующая обязанность возникает у налогового агента (плательщика страховых взносов) только по мере наступления законных сроков уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Как изменятся сроки уплаты налога из-за введения сводных уведомлений по НДФЛ?

Никак не изменятся. Введение предварительных уведомлений о рассчитанных суммах налога не повлияет на действующие сроки уплаты НДФЛ. Налоговые агенты по-прежнему продолжат уплачивать НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет не позднее последнего рабочего дня текущего года (п.6 ст.226 НК РФ). Что касается страховых взносов, то сроки их уплаты также останутся без изменений. Взносы за текущий месяц нужно будет платить не позднее 28-го числа следующего месяца (п.3 ст.431 НК РФ).

В материале использованы фото: Branislav Neni, CrizzyStudio / Shutterstock / Fotodom.