Предмет спора: налоговая инспекция получила из полиции письмо о том, что организация имеет финансовые взаимоотношения с фирмами-однодневками и совершает с ними «транзитные» операции. На основании этого письма ИФНС истребовала у организации большой объем документов, касающихся ее деятельности за несколько лет. При этом налоговой проверки в отношении организации ИФНС не проводила. Посчитав действия ИФНС незаконными, организация обратилась в суд с иском. В иске она потребовала отменить требование ИФНС о предоставлении документов.
За что спорили: возможность истребования документов без проведения налоговой проверки.
Кто выиграл: организация-налогоплательщик.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации отмечал, что НК РФ не позволяет налоговым органам истребовать с плательщиков любые документы, которые они захотят, особенно вне рамок налоговых проверок. Без проведения налоговой проверки ИФНС может истребовать только документы, касающиеся конкретных сделок. Вне рамок налоговой проверки инспекция не вправе требовать представления документов и сведений без указания на конкретные сделки налогоплательщика и без указания на контрагентов, относительно которых были запрошены сведения.
В свою очередь ИФНС ссылалась на то, что положения НК РФ не устанавливают для налоговиков никаких ограничений на истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемой компании, у иных лиц, располагающих такими документами и информацией. Основанием для направления организации спорного требования являлось письмо, полученное из полиции. Поскольку у организации имелись в наличии соответствующие документы, касающиеся, в том числе, и деятельности ее контрагентов, она обязана была их предоставить по требованию налоговой инспекции.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции встал на сторону организации-налогоплательщика, признав действия ИФНС незаконными. Суд указал, что налоговый орган вправе истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, не только у его контрагента, но и у любого третьего лица, располагающего этими документами.
Лицо, получившее требование о представлении документов и сведений, исполняет его в течение 5 дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Вне рамок проведения налоговых проверок налоговые органы вправе запрашивать у организаций только документы, касающиеся конкретных сделок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
В спорном же случае ИФНС без проведения налоговой проверки направила организации требование о предоставлении большого объема сведений общего характера относительно ее деятельности. Требование не содержало указания на конкретные сделки, равно как и на конкретных контрагентов организации. Сведения о деятельности организации запрашивались сразу за несколько лет.
Данные обстоятельства, как указал суд, свидетельствуют о незаконности направленного организации требования. Полученное налоговиками письмо из полиции лишь раскрывает основания для истребования документов, однако не предоставляет налоговому органу дополнительные полномочия. Необходимые сведения могли быть запрошены путем направления требования о предоставлении информации по конкретным сделкам, а также получены путем проведения налоговой проверки.
Возложение на организацию обязанности, не предусмотренной законом, нарушает права этой организации и предоставляет ей право на обжалование правового акта, содержащего неправомерные требования. В связи с этим направленное организации требование о предоставлении документов было признано недействительным и отменено.
