Судебный вердикт: когда налоговики не вправе требовать у вас документы
Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 30.04.2019 № А40-211149/2018 признал, что налоговая инспекция не вправе истребовать документы о деятельности налогоплательщика вне рамок налоговой проверки данного налогоплательщика.

Предмет спора: организация отказалась направлять в ИФНС истребованные документы, так как никакая проверка в отношении нее не проводилась. Причем налоговики так и не смогли пояснить, зачем им потребовались эти документы.

За что спорили: законность требования о предоставлении документов

Кто выиграл: организация

В суде налоговики заявили, что право на истребование документов предоставлено им в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Причем данное право может быть реализовано даже в условиях отсутствия налоговой проверки.

В спорном требовании содержались все необходимые и достаточные данные, позволяющие идентифицировать, какая информация (документы) запрашиваются. Также в нем был указан период, за который истребовались документы. Порядок направления требования инспекцией нарушен не был. Поэтому у плательщика отсутствовали основания для непредоставления документов.

Суд кассационной инстанции отклонил данные доводы и признал, что ИФНС не вправе была истребовать спорные документы.

Суд пояснил, что в требовании должны указываться основания истребования документов и наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в их представлении.

Содержание требования о предоставлении документов (информации) должно быть конкретным, исключающим возможность неоднозначного толкования.

Иными словами, ИФНС обязана указать причины, по которым истребуются те или иные документы. Также инспекция должна доказать наличие необходимости в их предоставлении, поскольку полномочия налоговых органов не абсолютны, а должны иметь правовые основания.

В данном случае требование было направлено организации вне рамок налоговой проверки. Запрашиваемые документы (расшифровки счетов и бухгалтерской информации) касались исключительно деятельности самого налогоплательщика. Налоговики не раскрыли причин, по которым им потребовалась данная информация/документы.

Между тем, в отсутствие обоснованной необходимости выставление требования о предоставлении документов противоречит НК РФ и нарушает права налогоплательщика.

Следовательно, заключил суд, в спорном случае действия налоговиков нельзя признать обоснованными.

Комментарии
  1. Наш 1С-ник

    сожрут компанию...

    • Наталья

      Наш 1С-ник, Не сожрут- мы тоже не дали документы на такое требование. Написали- не имеете права просить))  и ничего- больше не просили

  2. Добрый ИП в гневе

    Интересно, для чего все-таки могли понадобиться им такие документы....

  3. chitatel

    Добрый ИП в гневе 26.05.2019,

    мало ли, для чего они могли понадобиться. если просят - значит, нужно. для встречной проверки, например. или сомневаются в чистоплотности самой компании. другое дело, что как правильно пояснил суд, любое требование должно обосновывать необходимость представления документов. то есть нужно не только запросить и уточнить реквизиты документов, но и объяснить, зачем такие документы потребовались. суд здесь выступил грамотно и очень справедливо. обычно право на истребование ничем не ограничивают.