Получил автомобиль в наследство. Должен ли я гасить долги по транспортному налогу, которые остались после моего умершего родственника?
Согласно статье 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. При этом задолженность по транспортному налогу умершего лица должны погасить наследники в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном для оплаты наследниками долгов наследодателя (письмо Минфина от 06.08.2024 № 03-05-06-04/73579).
На мой автомобиль был наложен арест судебными приставами. Начисляется ли на такой автомобиль транспортный налог и должен ли я его уплачивать, если автомобилем пользоваться не мог?
Прекращение исчисления налога осуществляется в случае снятия транспортного средства с регистрации (п.3 ст.362 НК РФ). В отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника.
По закону об исполнительном производстве (от 02.10.2007 № 229-ФЗ) арест имущества должника включает запрет распоряжаться имуществом, а при необходимости - ограничение права пользования имуществом или изъятие имущества. При этом наложение судебным приставом ареста на транспортное средство должника само по себе не влечет прекращение права собственности на него, если из постановления о наложении ареста не следует иное (письмо ФНС от 27.12.2022 № БС-4-21/17642@). Таким образом, правило о прекращении исчисления транспортного налога не применяется в отношении автомобиля должника, на которое судебным приставом наложен арест.
На федеральном уровне от уплаты транспортного налога освобождены собственники (п. 2 ст. 358 НК РФ): легковых автомобилей, специально оборудованных для использования инвалидами; легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученных через органы социальной защиты населения. Перечень льготников может быть расширен законами субъектов РФ (транспортный налог относится к региональным). Как правило, от уплаты налога на уровне региона освобождаются инвалиды, пенсионеры и ветераны.
Как рассчитывается транспортный налог на гибридные автомобили и электромобили?
База по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При наличии в транспортном средстве одновременно двигателя внутреннего сгорания и электрического двигателя, приводящих транспортное средство в движение, следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания (письмо Минфина от 02.02.2023 № 03-05-04-04/8694). В случае наличия в транспортном средстве двух электродвигателей, приводящих транспортное средство в движение, транспортный налог рассчитают по суммарной максимальной 30-минутной мощности двух электродвигателей. Данную позицию Минфина подтвердил и Верховный суд РФ (решение ВС РФ от 01.06.2023 по делу № АКПИ23-240).
Нужно ли платить повышенный транспортный налог на автомобиль стоимостью 15 млн рублей, если автомобиль не включен в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, составленный Минпромторгом?
Налоговые органы исчислят транспортный налог с применением повышающего коэффициента при условии, что в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня (письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-05-06-04/121296).
Под повышенный транспортный налог подпадают автомобили дороже 10 млн рублей. В отношении таких автомобилей налог рассчитывается с применением коэффициента 3. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей для целей расчета транспортного налога за 2025 год включает 555 моделей.
Как определяется возраст автомобиля при расчете транспортного налога?
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Таким образом, при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается транспортный налог.
Будет ли начисляться транспортный налог, если автомобиль изъят при банкротстве?
Если право собственности на автомобиль прекращено в связи с его принудительным изъятием по предусмотренным федеральным законом основаниям, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у собственника (п.3.4 ст.362 НК РФ). Для прекращения налогообложения автомобиля налогоплательщик может представить в налоговый орган заявление о прекращении исчисления налога и подтверждающие документы.
Как при расчете транспортного налога определяется регион нахождения автомобиля?
Согласно нормам ст.363 НК РФ, уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Под местом нахождения транспортных средств понимается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое зарегистрировано транспортное средство. Местом жительства физического лица в целях налогообложения является адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства. Таким образом, исчисление транспортного налога физлицу в отношении транспортного средства осуществляется по налоговым ставкам и льготам субъекта РФ, соответствующим месту жительства (месту пребывания) физического лица (письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-05-06-04/96871).
Могут ли налоговые органы пересчитать транспортный налог, если изменился госзнак автомобиля?
В случае регистрации транспортного средства или снятия его с учета в течение года расчет суммы транспортного налога производится с учетом коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к 12 (п.3 ст.362 НК РФ). Если изменение регистрационного знака транспортного средства связано с изменением периода его регистрации (постановки или снятия с учета и т.п.) и это изменение повлекло корректировку данных в ЕГРН, то налоговые органы могут пересчитать указанный выше коэффициент и, соответственно, транспортный налог (письмо ФНС от 10.02.2023 № БС-4-21/1610@).
У меня есть автомобиль, которым я не пользуюсь из-за его аварийного состояния. Должен ли я платить транспортный налог за такой автомобиль?
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ). Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического его использования налогоплательщиком. Если за вами числится транспортного средство, не снятое с государственного учета, за него нужно уплачивать транспортный налог. При этом не имеет значения, аварийный автомобиль или нет (письмо ФНС от 27.10.2023 № БС-19-21/318@).
Мы с сестрой получили в наследство автомобиль. Как уплачивать транспортный налог, когда автомобиль принадлежит двум собственникам?
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ). Сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. По правилам государственной регистрации транспортных средств (утверждены постановлением правительства от 21.12.2019 № 1764) постановка транспортных средств на учет осуществляется только за одним физическим лицом. Транспортные средства, принадлежащие двум и более собственникам, ставятся на учет за одним из собственников при наличии согласия на это остальных собственников. Таким образом, транспортный налог в отношении автомобиля, принадлежащего двум собственникам, должен уплачивать собственник, на которого зарегистрирован объект в ГИБДД (письмо ФНС от 27.06.2024 № БС-2-21/9538@).
Как считается транспортный налог, если собственник автомобиля переехал из одного региона в другой?
В случае изменения в течение года места нахождения транспортного средства, сумма транспортного налога исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения (ст.362 НК РФ). Под местом нахождения транспортных средств понимается место жительства (место пребывания) физического лица, на которого зарегистрировано транспортное средство. Таким образом, в случае перерегистрации в течение года транспортного средства из одного региона в другой, исчисление транспортного налога осуществляется с учетом количества месяцев регистрации транспортного средства в каждом субъекте РФ (письмо Минфина от 27.06.2024 № 03-05-06-04/60253).
Я купил автомобиль и продал его через две недели. Должен ли я платить транспортный налог?
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (ст.362 НК РФ). Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается.
Как предлагается изменить транспортный налог
- исключить из налогообложения легковые автомобили, приобретенные инвалидом (или его законным представителем) в соответствии с медицинскими показаниями за собственный счет;
- освободить от транспортного налога легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт), зарегистрированные на лиц, призванных на военную службу по мобилизации, или на членов их семей (по выбору налогоплательщиков).
В материале использованы фото: Andrey_Popov / Shutterstock / Fotodom.
