Рассказываем, зачем нужны сообщения об исчисленных налогах после их уплаты, должны ли организации отвечать на данные сообщения и в каких случаях налогоплательщикам придется дать пояснения по поводу полученных из ИФНС сообщений.
Зачем ФНС рассылает сообщения об исчисленных суммах налогов
В апреле налоговые органы начали рассылать в адрес организаций сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах имущественных налогов за 2025 год. В таких сообщениях приводятся расчеты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций по объектам недвижимости, облагаемым исходя из кадастровой стоимости.
Все эти налоги организации должны уплачивать не позднее 28 февраля каждого года (п.1 ст.383, п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ). Налоги за 2025 год организации должны были заплатить до 2 марта включительно, поскольку 28 февраля выпало на выходной день – субботу, в связи с чем крайний срок уплаты был перенесен на первый рабочий день.
Налоги организации рассчитывают самостоятельно, в отличие от физлиц, которые платят имущественные налоги на основании поступающих им налоговых уведомлений. Вместо налоговых уведомлений в адрес организаций налоговые органы рассылают сообщения об исчисленных суммах налогов. Причем такие сообщения приходят организациям уже после того, как они сами рассчитали и уплатили все полагающиеся имущественные налоги за истекший год. Срок направления сообщений – не позднее 6 месяцев с истечения срока уплаты налогов (п.4 ст.363, п.6 ст.386, п.5 ст.397 НК РФ).
Соответственно, рассылка сообщений осуществляется не с целью уведомления организаций о необходимости уплаты налогов. Сообщения не являются основанием для внесения платежей в бюджет и направляются налогоплательщикам для того, чтобы проинформировать их о суммах налогов, рассчитанных налоговыми органами.
Получая такие сообщения из ФНС, организации могут сверить свои расчеты налогов с расчетом налоговиков и при необходимости либо дополнительно подтвердить обоснованность самостоятельно осуществленных расчетов, если расчет ИФНС оказался ошибочным, либо доплатить в бюджет недостающую сумму налогов, если ошибка возникла на стороне плательщика.
Кроме того, сообщение ИФНС об исчисленных суммах налогов является основанием для последующего доначисления организациям имущественных налогов в случаях, когда налоги были уплачены в меньших суммах, чем указаны в сообщении, и налогоплательщики не смогли опровергнуть достоверность расчета ИФНС.
Соответственно, получаемые из ИФНС сообщения подлежат обязательной проверке на предмет соответствия собственным расчетам налогов. Более того, в ряде случаев налогоплательщикам требуется отвечать на данные сообщения, чтобы доказать обоснованность уплаты налогов в ранее рассчитанных суммах (если имеются расхождения с расчетом налоговиков).
Если организация не получит сообщение об исчисленных суммах налогов, такое сообщение имеет смысл запросить в налоговой инспекции самостоятельно. Для этого в ИФНС нужно направить заявление по форме, утв. приказом ФНС от 09.07.2021 №ЕД-7-21/647@.
Получив заявление, ИФНС в течение 5 дней направит организации сообщение по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, по почте заказным письмом или выдаст лично под расписку руководителю (представителю) организации (желательный способ получения указывается организацией в заявлении). В сообщении будут указаны объекты налогообложения, налоговые базы, период, ставки и суммы исчисленных налогов. Своевременное получение сообщений и ознакомление с ними позволят избежать возможного доначисления имущественных налогов.
Как ответить на сообщение об имущественных налогах
Если суммы рассчитанных налогов, приведенные в сообщении ИФНС, совпадают с теми, что были уплачены налогоплательщиком, то отвечать на сообщение не нужно и никаких дополнительных действий со стороны организации не требуется. Также отвечать на сообщение не нужно, если организация сама ошиблась в расчетах и уплатила налоги в меньшем размере (здесь требуется лишь доплатить налоги в бюджет и исправить данные учета).
Отвечать на сообщение следует, если уплаченные налоги оказались меньше тех, которые были рассчитаны налоговой инспекцией и организация не согласна с расчетом ИФНС. В таких случаях нужно направить в инспекцию пояснения и документы, которые подтверждают правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов либо опровергают обоснованность расчета ИФНС.
В качестве подтверждающих организация может направить в ИФНС любые документы, доказывающие обоснованность применения ею пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налогов.
Пояснения представляются по форме, утв. приказом ФНС от 28.08.2023 №ЕД-7-21/577@. Направить пояснения можно как в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, так и на бумажном носителе. Срок направления пояснений и подтверждающих документов – не позднее 20 дней со дня получения сообщения об исчисленных суммах налогов (п.6 ст.363, п.6 ст.386, п.5 ст.397 НК РФ).
Пояснения и подтверждающие документы рассматриваются ИФНС в течение одного месяца со дня их получения (данный срок могут продлить не более чем на 1 месяц). Если по итогам проверки выяснится, что организация рассчитала и уплатила налоги в правильном размере, ей направят уточненное сообщение в течение 10 дней после его составления. Если же ИФНС не обнаружит в собственных расчетах никаких ошибок, то организации доначислят налоги.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.104 добавлена возможность сверки с ФНС расчета транспортного и земельного налогов, а начиная с версии 3.0.131 - возможность сверки с ФНС по налогу на имущество организаций по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, начиная с расчета за 2022 год. По расхождениям заполняются документы для направления их в ФНС.
Когда ИФНС может доначислить налоги
Если организация проигнорирует сообщение об исчисленных суммах налогов и при этом ее расчет не совпадет с расчетом ИФНС, такое сообщение может стать основанием для доначисления имущественных налогов по факту их уплаты в заниженном размере.
Спустя один месяц после направления сообщения исчисленные в нем налоги будут учтены налоговой инспекцией на ЕНС организации (если от организации не поступит пояснений). То же самое произойдет, если инспекция после получения от компании пояснений и подтверждающих документов не станет корректировать изначальное сообщение об исчисленных суммах налогов (информсообщение ФНС от 09.04.2026).
Другими словами, при уплате налогов в размере, отличающемся в меньшую сторону от размера, указанного в сообщении ИФНС, организации будут доначислены налоги, и на ее ЕНС образуется отрицательное сальдо. Это в свою очередь позволит налоговой инспекции начислить организации штраф и пени за несвоевременную уплату налогов по ст. 122 и 75 НК РФ.
Поэтому в случаях, когда суммы налогов в сообщении ИФНС оказались больше тех, которые были уплачены, организация должна либо доплатить недостающие суммы налогов, либо ответить на полученное сообщение, направив в инспекцию свои обоснованные возражения (пояснения и подтверждающие документы).
В материале использованы фото: Dmytro Zinkevych / Shutterstock / Fotodom.
