Эксперты редакции БУХ.1С ответили на наиболее частые вопросы, возникающие у компаний в связи с внедрением СПОТ.
СПОТ – это национальная система подтверждения ожидания товаров, в рамках которой государство в лице ФНС контролирует как ввоз товаров из стран ЕАЭС, так и уплату импортерами полагающихся косвенных налогов, к которым относятся «ввозной» НДС и акцизы.
Ввозя товары из ЕАЭС, импортеры должны не только формировать документы на импортируемую продукцию, но и уплачивать за нее все необходимые налоги. Причем и то, и другое необходимо делать до ввоза товаров на территорию России. Другими словами, еще до пересечения грузом государственной границы РФ импортер должен проинформировать контролеров о том, какую именно продукцию он планирует ввести в страну, а также исчислить и уплатить за эту продукцию все косвенные налоги.
Работать со СПОТ предстоит через «Сервис заявителя» на сайте ФНС, который интегрирован с «Личным кабинетом налогоплательщика». Соответственно, еще до ввоза товаров в Россию ФНС узнает о том, какая продукция и в каком объеме будет ввезена и уплачены ли за данную продукцию НДС и акцизы.
Почему говорят о внедрении СПОТ с 1 июня, если ранее ФНС сообщала, что она стартует в полном объеме только с октября 2026 года?Правовой основой для внедрения и функционирования СПОТ выступает Федеральный закон от 17.04.2026 № 101-ФЗ «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров…». Несмотря на то, что указанный закон вступил в силу уже с 17 апреля 2026 года, действие его положений распространяется на товары, ввозимые из ЕАЭС, начиная с 1 июня текущего года.
Никаких переходных положений закон не предусматривает. В первоначальной версии данный закон действительно содержал в себе нормы, которые планировали внедрение СПОТ в полноценном виде (промышленная эксплуатация системы) только с 1 октября 2026 года. Но, по мере работы над законом, депутаты отказались от данных норм и теперь СПОТ полностью вводится в действие именно с 1 июня 2026 года (ч.2 ст.16 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ). С указанного момента импортеры должны как формировать документы о предстоящей поставке товаров (ДОПП), так и вносить в бюджет обеспечительные платежи в счет уплаты косвенных налогов.
Что ФНС не устраивало в действующих правилах импорта товаров и зачем потребовалось их менять?Действовавшие ранее правила ввоза товаров из стран ЕАЭС позволяли импортерам ввозить продукцию в страну фактически без документального сопровождения и уплаты косвенных налогов. Товары импортировались в адрес фирм-однодневок, не осуществляющих реальной экономической деятельности, а затем по цепочке перепродавались третьим лицам. В результате налоговые органы утрачивали возможность взыскания с фактических импортеров косвенных налогов.
СПОТ же предполагает создание механизма, в рамках которого оформление документов на ввозимую продукцию и уплата за нее всех полагающихся налогов станут осуществляться еще до того, как товар будет ввезен на территорию России. Без документального оформления, равно как и без уплаты налогов товар попросту не пропустят в страну. Тем самым государство гарантирует уплату косвенных налогов в отношении импортируемой продукции в полном объеме и многократно повышает собираемость данных платежей.
В рамках СПОТ за 2 календарных дня до ввоза товара на территорию России импортеры должны формировать на каждую партию перевозимого товара отдельный документ о предстоящей поставке – ДОПП, который передается для проверки в ФНС. После этого на основании ДОПП импортер осуществляет внесение в бюджет обеспечительного платежа в отношении каждой партии товара. Срок внесения платежа – минимум за 2 календарных дня до ввоза товара в РФ (ч.3 ст.11 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ).
Внесение обеспечительного платежа является обязательным условием для предоставления импортеру специального проверочного QR-кода на ввозимый товар. Данный код нужно передать перевозчику, который на таможне предъявит его для пропуска товара в Россию. Сам обеспечительный платеж будет засчитываться в счет уплаты косвенных налогов.
СПОТ – это эксперимент или обязательная система? Может организация сохранить за собой право на применение старых правил ввоза товаров после 1 июня?СПОТ – это обязательный к применению механизм ввоза продукции из стран ЕАЭС, распространяющийся на все компании, которые осуществляют импорт продукции в Россию автомобильным транспортом (ч.1 ст.3, ч.2 ст.8 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ). Организация-импортер лишена возможности выбора варианта документального сопровождения и уплаты налогов в отношении импортируемых товаров. Если компания с 1 июня осуществляет импорт товаров из ЕАЭС автомобильным транспортом, для нее применение новых правил, действующих в рамках СПОТ, является обязательным.
Действие СПОТ распространяется только на организации или на ИП тоже?Действие СПОТ распространяется как на организации, так и на ИП, осуществляющих ввоз товаров в Россию с территории другого государства - члена ЕАЭС (п.3 ч.1 ст.3 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ).
Должны ли импортеры где-то специально регистрироваться, чтобы работать в СПОТ?Исполнять обязанности импортеров в рамках СПОТ компании должны через специальный сервис ФНС, доступ к которому можно получить при наличии у компании-импортера усиленной квалифицированной электронной подписи. Данный сервис интегрирован с личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС. Также импортеры смогут работать в СПОТ не только через указанный сервис, но и через операторов ЭДО, формируя и отправляя ДОППы по ТКС.
Может ли организация не вносить обеспечительный платеж за импортируемые товары при наличии у нее положительного сальдо ЕНС?Нет, не может. Обеспечительные платежи в рамках СПОТ вносятся не в составе ЕНП, а отдельным платежным документом по отдельному КБК, предназначенному для уплаты таких платежей. То есть, обеспечительные платежи не будут учитываться на ЕНС в качестве совокупной налоговой обязанности и поэтому не смогут списываться за счет имеющегося на ЕНС положительного сальдо налогового счета. Поэтому вносить обеспечительные платежи потребуется даже при наличии на ЕНС положительного сальдо, иначе импортируемый товар не пропустят через границу РФ.
По каким реквизитам нужно уплачивать обеспечительный платеж?Платеж импортеры должны вносить на казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений. Обеспечительный платеж во всех случаях подлежит внесению на специальный КБК «Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства – члена Евразийского экономического союза». Значение нового КБК - 182 1 04 03000 01 1000 110. При этом в платежном документе на перечисление платежа в поле «ИНН получателя» следует указать значение «7727406020», а в поле «КПП получателя» - «770701001».
Как заплатить обеспечительный платеж по товарам, ввоз которых назначен на 1 июня, если платеж по закону требуется внести за 2 дня до ввоза продукции, а СПОТ также заработает только с 1 июня?СПОТ заработала уже с апреля текущего года. Просто новый механизм уплаты косвенных налогов распространяется на товары, ввозимые с 1 июня 2026 года. Поэтому если ввоз товара назначен на 1 июня, то заплатить в отношении него обеспечительный платеж следует по общим правилам – за 2 календарных дня до ввоза. Другими словами, обеспечительный платеж в отношении продукции, ввозимой 1 июня следует перечислить не позднее 29 мая.
Есть ли какие-нибудь льготы по уплате обеспечительного платежа?Никаких специальных льгот по уплате обеспечительного платежа, осуществляемого в рамках СПОТ, налоговое законодательство не предусматривает. Но данный платеж не нужно вносить в отношении товаров, ввоз которых освобожден от уплаты косвенных налогов на основании ст.150 НК РФ. Например, обеспечительный платеж не придется уплачивать при ввозе медизделий, технологического оборудования, воздушных судов и т.д.
Можно ли оформить документ о поставке через 1С?Да, можно. Пользователи 1С могут оформить и отправить в ИФНС документ о предстоящей поставке – ДОПП непосредственно через применяемую учетную систему. Данная возможность доступна пользователям сервиса 1С-Отчетность.
За товары, импортируемые физлицом для личного потребления, тоже нужно вносить обеспечительные платежи?Нет, не нужно. СПОТ не распространяется на товары, ввозимые из стран ЕАЭС для личного пользования (п.5 ч.3 ст.5 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ). К ним относятся товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физлиц. При этом относить ввозимую продукцию к товарам для личного пользования станет ФНС. Определять характеристики продукции для личного пользования налоговики станут, исходя из характера и количества ввозимого товаров, а также способа их приобретения.
Правда ли, что участники налогового мониторинга могут не уплачивать обеспечительный платеж при импорте товаров из ЕАЭС?Правда. Перечень компаний, освобожденных от внесения обеспечительного платежа, приведен в ч.1 ст.11 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ. К ним, наряду с участниками налогового мониторинга, относятся крупнейшие налогоплательщики и импортеры, включенные в реестр уполномоченных экономических операторов. Однако это не значит, что указанные компании смогут не платить налоги за ввозимые товары. Косвенные налоги за ввезенный товар данные организации должны уплачивать по общим правилам – после ввоза товаров на территорию России.
Организация импортирует товары из страны ЕАЭС железнодорожным транспортом. Распространяется ли на нее СПОТ?Нет, не распространяется. Положения законодательства о СПОТ применяются в отношении товаров, ввозимых в Россию из ЕАЭС исключительно автомобильным транспортом (ч.1 ст.5 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ). Товары, импортируемые железнодорожным транспортом, с 1 июня 2026 года не подпадают под действие СПОТ. Однако Правительство РФ может расширить перечень видов транспорта, на который станет распространяться СПОТ. Соответствующие полномочия Кабмину предоставлены в соответствии с ч.4 ст.5 Федерального закона от 17.04.2026 № 101-ФЗ.
В материале использованы фото: MNBB Studio / Shutterstock / Fotodom.
