УСН-расходы
22.11.2007
23:16
#1
Бухгалтера и аудиторы, обращаюсь к Вам
Создаем ООО , деятельность падает на УСН доходы-расходы и ЕНВД, Юр адрес будет в помещении общее 26 кв/м, там же будет осуществляться деятельность по ЕНВД на 10 кв/м, а остальные кв/м оставляем для деятельности по УСН.
В ИФНС мне сказали что нужно вести раздельный учёт, и как нам быть? Какими документами разделить квадратуру? Какая последовательность действий? Нужно ли составлять баланс по ЕНВД? Что можно относить в расходы или нужно как то разделять расходы по видам деятельности?
Заранее Всем откликнувшимся спасибо!
Создаем ООО , деятельность падает на УСН доходы-расходы и ЕНВД, Юр адрес будет в помещении общее 26 кв/м, там же будет осуществляться деятельность по ЕНВД на 10 кв/м, а остальные кв/м оставляем для деятельности по УСН.
В ИФНС мне сказали что нужно вести раздельный учёт, и как нам быть? Какими документами разделить квадратуру? Какая последовательность действий? Нужно ли составлять баланс по ЕНВД? Что можно относить в расходы или нужно как то разделять расходы по видам деятельности?
Заранее Всем откликнувшимся спасибо!
23.11.2007
13:21
#2
"Если фирма осуществляет несколько видов деятельности, находящихся на разных налоговых режимах, необходимо организовать и вести раздельный учет тех показателей, которые нужны для исчисления единого налога на вмененный доход. Такое правило установлено ст. 346.26 Налогового кодекса. Поскольку положениями налогового законодательства порядок ведения раздельного учета не регламентируется, фирма должна самостоятельно установить данный порядок, закрепив его в учетной политике. В частности, следует утвердить все применяемые методы, формы и необходимый для раздельного учета регламент и документооборот. Данный вывод подтверждает и позиция финансового ведомства, изложенная, например, в Письмах Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/431, от 26.10.2006 N 03-06-01-04/195.
Если фирма не ведет раздельный учет, налоговые органы не вправе привлечь ее к ответственности. Однако в этом случае компания не сможет правильно рассчитать сумму налогов, что приведет к неуплате или неполной их уплате в бюджет. Следовательно, инспекторы могут наложить штрафы, предусмотренные ст. 122 Налогового кодекса. Кроме того, если компания совмещает "вмененку" с деятельностью, подпадающей под общий режим налогообложения, и не ведет раздельный учет доходов и расходов, то она не вправе принимать к вычету НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. Фирма также не сможет учесть налог на добавленную стоимость при исчислении налога на прибыль.
Рассмотрим ведение раздельного учета на конкретных примерах.
Пример 1. ООО "Петра" занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД, а также осуществляет строительную деятельность, выручку с которой облагает налогом на прибыль.
Учетной политикой организации предусмотрено, что общехозяйственные расходы распределяются между видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль и подпадающими под ЕНВД, пропорционально доходам, полученным в целом по компании.
При этом выручка фирмы за II квартал 2007 г. по "вмененной" деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Выручка от строительства равна 300 000 руб.
Расходы организации за II квартал 2007 г. составили:
- зарплата работников торговых точек - 90 000 руб.;
- зарплата работников, занятых в строительстве, - 100 000 руб.;
- расходы на аренду торговых помещений (включая коммунальные платежи) - 120 000 руб.;
- себестоимость проданных товаров - 260 000 руб.;
- зарплата управляющего персонала - 25 000 руб.;
- расходы на аренду помещения, где находится администрация (включая коммунальные платежи), - 60 000 руб.;
- амортизация персональной техники, используемой управляющим персоналом, - 3000 руб.
Таким образом, общая сумма общехозяйственных расходов, которые одновременно относятся к двум видам деятельности, составила:
25 000 руб. + 60 000 руб. + 3000 руб. = 88 000 руб.
Чтобы рассчитать сумму общехозяйственных расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль, нужно определить долю выручки от строительной деятельности в ее общей сумме. Она составит:
300 000 руб. : 1 300 000 руб. x 100% = 23%.
Следовательно, при расчете облагаемой прибыли можно учесть общехозяйственные расходы в сумме:
88 000 руб. x 23% = 20 240 руб.
Облагаемая прибыль фирмы за II квартал 2007 г. будет сформирована в сумме:
300 000 руб. - 100 000 руб. - 20 240 руб. = 179 760 руб.
Также можно предусмотреть учетной политикой распределение расходов пропорционально другим показателям, например размеру площади помещений, используемых для разных видов предпринимательской деятельности.
из системы Консультант+
Правда пример по ситуации ЕНВД и ОСНО, но
вместо налог на прибыль и ОСНО можно читать единый налог и УСН, принцып тот же."
Если фирма не ведет раздельный учет, налоговые органы не вправе привлечь ее к ответственности. Однако в этом случае компания не сможет правильно рассчитать сумму налогов, что приведет к неуплате или неполной их уплате в бюджет. Следовательно, инспекторы могут наложить штрафы, предусмотренные ст. 122 Налогового кодекса. Кроме того, если компания совмещает "вмененку" с деятельностью, подпадающей под общий режим налогообложения, и не ведет раздельный учет доходов и расходов, то она не вправе принимать к вычету НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. Фирма также не сможет учесть налог на добавленную стоимость при исчислении налога на прибыль.
Рассмотрим ведение раздельного учета на конкретных примерах.
Пример 1. ООО "Петра" занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД, а также осуществляет строительную деятельность, выручку с которой облагает налогом на прибыль.
Учетной политикой организации предусмотрено, что общехозяйственные расходы распределяются между видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль и подпадающими под ЕНВД, пропорционально доходам, полученным в целом по компании.
При этом выручка фирмы за II квартал 2007 г. по "вмененной" деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Выручка от строительства равна 300 000 руб.
Расходы организации за II квартал 2007 г. составили:
- зарплата работников торговых точек - 90 000 руб.;
- зарплата работников, занятых в строительстве, - 100 000 руб.;
- расходы на аренду торговых помещений (включая коммунальные платежи) - 120 000 руб.;
- себестоимость проданных товаров - 260 000 руб.;
- зарплата управляющего персонала - 25 000 руб.;
- расходы на аренду помещения, где находится администрация (включая коммунальные платежи), - 60 000 руб.;
- амортизация персональной техники, используемой управляющим персоналом, - 3000 руб.
Таким образом, общая сумма общехозяйственных расходов, которые одновременно относятся к двум видам деятельности, составила:
25 000 руб. + 60 000 руб. + 3000 руб. = 88 000 руб.
Чтобы рассчитать сумму общехозяйственных расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль, нужно определить долю выручки от строительной деятельности в ее общей сумме. Она составит:
300 000 руб. : 1 300 000 руб. x 100% = 23%.
Следовательно, при расчете облагаемой прибыли можно учесть общехозяйственные расходы в сумме:
88 000 руб. x 23% = 20 240 руб.
Облагаемая прибыль фирмы за II квартал 2007 г. будет сформирована в сумме:
300 000 руб. - 100 000 руб. - 20 240 руб. = 179 760 руб.
Также можно предусмотреть учетной политикой распределение расходов пропорционально другим показателям, например размеру площади помещений, используемых для разных видов предпринимательской деятельности.
из системы Консультант+
Правда пример по ситуации ЕНВД и ОСНО, но
вместо налог на прибыль и ОСНО можно читать единый налог и УСН, принцып тот же."
Читают тему
(гостей: 1)