НДС по необлагаемым операциям в «1С:Бухгалтерии 8»: как заполнить Раздел 7 декларации и реестр подтверждающих документов

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, Раздел 7 включается в состав налоговой декларации, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщик осуществлял:

• операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст.149 НК РФ);
• операции, не признаваемые объектом налогообложения (п.2 ст.146 НК РФ);
• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст.ст.147 и 148 НК РФ, п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014));
• получал суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п.1 ст.154, п.13 ст.167 НК РФ).

При заполнении Раздела 7 налоговой декларации в графе 1 указываются коды операций, приведенные в Приложении №1 к Порядку.

При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010. При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2.

При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

Согласно пункту 6 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

В целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых документов, ФНC России в письме от 12.11.2020 №ЕА-4-15/18589 сообщила, что при получении налогоплательщиком требования о представлении пояснений (документов) в соответствии с пунктом 6 статьи 88 НК РФ налогоплательщик имеет возможность в ответ на указанное требование вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, представить в электронном виде реестр документов, подтверждающий обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций (далее – Реестр).

При этом следует учитывать, что при применении указанной нормы необходимо принимать во внимание определение понятия «налоговая льгота», данное в пункте 1 статьи 56 НК РФ, согласно которому льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. В связи с этим действие пункта 6 статьи 88 НК РФ распространяется на те из перечисленных в статье 149 НК РФ основания освобождения от налогообложения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы (п.14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33).

На основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком Реестре документов, налоговый орган в порядке, определенном статьей 93 НК РФ, истребует документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот. Объем подлежащих истребованию документов определяется для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в Приложении к письму ФНС России от 12.11.2020 №ЕА-4-15/18589. При этом не менее 50 % от объема документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы. При непредставлении налогоплательщиком Реестра документов или при представлении Реестра документов на бумажном носителе истребование документов производится в полном объеме.

Форма и формат Реестра утверждены приказом ФНС России от 24.05.2021 №ЕД-7-15/513@.

Отражение НДС в «1С:Бухгалтерии 8» по необлагаемым операциям

Порядок учета НДС по необлагаемым операциям, заполнение Раздела 7 декларации и реестра подтверждающих документов в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Пример

Настройка программы

Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые НДС, и операции, не подлежащие налогообложению, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.

На закладке НДС формы Учетная политика (раздел Главное – подраздел Настройки – Налоги и отчеты) нужно установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета. В настройках параметров учета (раздел Администрирование – подраздел Настройки программы – Параметры учета), пройдя по гиперссылке Настройка плана счетов, в строке Учет сумм НДС по приобретенным ценностям необходимо проверить установленное автоматически значение По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета.

После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД), а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары появится графа Способ учета НДС. В этой графе отражается информация о выбранном способе учета входного НДС, который может принимать значения:

• Принимается к вычету;
• Учитывается в стоимости;
• Блокируется до подтверждения 0 %;
• Распределяется.

Для документов учетной системы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД) информация о способе учета входного НДС будет отражаться в графе Счета учета. Для того, чтобы в документе Поступление (акт, накладная, УПД) значение Способ учета НДС заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (раздел Справочники – подраздел Товары и услуги – Номенклатура).

Для автоматического заполнения в программе «1С:Бухгалтерия 8» Раздела 7 налоговой декларации по НДС и формирования реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, согласно письму ФНС России от 12.11.2020 №ЕА-4-15/18589, в настройке номенклатуры (раздел Справочники – подраздел Товары и услуги – Номенклатура) для соответствующей номенклатурной позиции в поле % НДС необходимо установить значение Без НДС.

После этого в открывшемся поле Код операции нужно указать код освобождаемой операции в соответствии с Приложением №1 к Порядку, утв. приказом №558@.

Так как в Реестре предусмотрено указание не только кода операции, но еще и вида (группы, направления) необлагаемой операции, то требуемое значение вида (группы, направления) можно ввести, открыв соответствующую форму для выбранного кода операции. Напомним, что указание группы (вида, направления) в отсутствии нормативных разъяснений устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из собственного представления и удобства использования.

Порядок заполнения Раздела 7 налоговой декларации по НДС и необходимость представления Реестра подтверждающих документов зависят от того, является ли данная операция:

• освобождаемой от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ;
• не признаваемой объектом налогообложения, согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ;
• местом реализации товаров (работ, услуг) не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ.

В связи с этим необходимо в открывшейся форме для соответствующего кода операции проставить флаги:

• в строке Операция не подлежит налогообложению (ст.149 НК РФ) – если данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. В этом случае, согласно пункту 44.2 Порядка заполнения Раздела 7 декларации, будут формироваться показатели в графах 3 и 4;
• в строке Включается в реестр подтверждающих документов – если операция, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) в соответствии с пунктами 2 или 3 статьи 149 НК РФ, подпадает под понятие налоговой льготы с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.05.2014 №33. При проставленном флаге данная операция включается в Реестр.

Если осуществляемая операция не облагается НДС в связи с тем, что местом реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не признается территория РФ в соответствии со статьями 147 и 148 НК РФ, то необходимо указать Код операции, согласно Приложению №1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом №558@ в соответствующем договоре с контрагентом (раздел Справочники – подраздел Покупки и продажи – справочник Договоры).

Учет поступления товаров

Поступление товаров от продавца (операции 2.1 «Учет поступивших товаров»; 2.2 «Учет входного НДС») в программе регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) (раздел Покупки – подраздел Покупки).

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 – на стоимость приобретенных товаров;

Дебет 19.03 Кредит 60.01 – на сумму предъявленного продавцом НДС по товарам, облагаемым НДС.

В регистр накопления НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС поставщиком в разрезе облагаемых и освобождаемых от налогообложения товаров. Также вносится запись с видом движения Приход в регистр Раздельный учет НДС.

Для регистрации полученного от продавца счета-фактуры (операция 2.3 «Регистрация полученного счета-фактуры по товарам») необходимо в поля Счет-фактура №и от документа Поступление (акт, накладная, УПД) внести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция была оформлена продавцом с помощью УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ), то необходимо переключатель под табличной частью документа Поступление (акт, накладная, УПД) перевести в положение УПД, и тогда документ Счет-фактура полученный будет автоматически сформирован после проведения документа Поступление (акт, накладная, УПД).

В этом случае перейти в новый документ Счет-фактура полученный можно:

• из списка связанных документов документа Поступление (акт, накладная, УПД);
• по гиперссылке Все реквизиты формы Универсальный передаточный документ, которая открывается по гиперссылке строки УПД документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Кроме того:

• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
• в поле Получен проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная, УПД), которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором электронного документооборота (ЭДО), указанная в его подтверждении;
• в поле Код вида операции (КВО) будет отражено значение «01», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@);
• переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Отражение услуги по доставке товаров (операции 2.4 «Учет услуги по доставке товаров»; 2.5 «Учет входного НДС по доставке товаров, принимаемого к вычету»; 2.6 «Учет входного НДС по доставке, включаемого в стоимость услуги»; 2.7 «Учет входного НДС по доставке в стоимости товаров, освобождаемых от НДС») в программе регистрируется с помощью документа Поступление доп.расходов (раздел Покупки – подраздел Покупки), который формируется на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании.

На закладке Главное в соответствующих полях необходимо указать сумму дополнительных расходов на приобретение товаров (стоимость доставки), которая будет автоматически распределена между товарами, ставку и сумму НДС. При этом в поле Способ распределения необходимо выбрать способ, в соответствии с которым будет распределяться сумма дополнительных расходов (стоимость доставки товаров), – пропорционально сумме или количеству.

На закладке Товары табличная часть заполняется автоматически на основании данных документа поступления товаров.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 – на стоимость услуги по доставке, включенную в стоимость приобретенных товаров;

Дебет 19.04 с субконто «Включается в стоимость» Кредит 60.01 – на сумму предъявленного перевозчиком НДС, относящуюся к освобождаемым от НДС товарам;

Дебет 19.04 с субконто «Принимается к вычету» Кредит 60.01 – на сумму предъявленного перевозчиком НДС, относящуюся к облагаемым НДС товарам;

Дебет 41.01 Кредит 19.04 с субконто «Включается в стоимость» – на сумму предъявленного перевозчиком НДС, включенную в стоимость приобретенных освобождаемых от НДС товаров.

В регистр накопления НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС поставщиком в разрезе облагаемых и освобождаемых от налогообложения товаров, а также запись с видом движения Расход и событием НДС включен в стоимость в отношении освобождаемых от налогообложения товаров.

Также вносится запись с видом движения Приход в регистр Раздельный учет НДС с отражением распределения суммы НДС, предъявленной перевозчиком, по поступившим облагаемым и освобождаемым от налогообложениям товарам.

Для регистрации полученного от продавца счета-фактуры (операция 2.8 «Регистрация полученного счета-фактуры по доставке») необходимо в поля Счет-фактура №и от документа Поступление доп.расходов внести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция была оформлена перевозчиком с помощью УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ), то необходимо переключатель под табличной частью документа Поступление доп.расходов перевести в положение УПД, и тогда документ Счет-фактура полученный будет автоматически сформирован после проведения документа Поступление доп.расходов.

В этом случае перейти в новый документ Счет-фактура полученный можно:

• из списка связанных документов документа Поступление доп.расходов;
• по гиперссылке Все реквизиты формы Универсальный передаточный документ, которая открывается по гиперссылке строки УПД документа Поступление доп.расходов.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Учет операций по реализации товаров и услуг

Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Торговый дом» (операции 3.1 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „Торговый дом“»; 3.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) (раздел Продажи – подраздел Продажи).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), счета-фактуры не составляются. Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) не используется.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – на себестоимость реализованных оправ для корригирующих очков по каждой номенклатурной позиции;

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – на продажную стоимость оправ для корригирующих очков по каждой номенклатурной позиции.

В регистр НДС продажи вводится запись о стоимости товаров, освобождаемых от налогообложения. В регистр Не облагаемые НДС операции вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения информации в Раздел 7 декларации по НДС.

Сумма НДС, не подлежащая вычету, – это часть суммы входного НДС, предъявленной транспортной компанией, включенная в стоимость приобретенных не облагаемых НДС товаров.

В регистр Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Расход. В регистр Документы по необлагаемым операциям вводятся данные о документах по данной операции для формирования Реестра.

Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Стиль» (операции 3.3 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „Стиль“»; 3.4 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) в порядке, аналогичном приведенному для реализации товаров ООО «Торговый дом» (операции 3.1 и 3.2).

Оказание рекламной услуги иностранному заказчику (операция 3.5 «Оказание рекламной услуги иностранному заказчику Cedar Holdings Group») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД) (раздел Продажи – подраздел Продажи).

При совершении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, счета-фактуры не составляются (письмо Минфина России от 16.04.2012 №03-07-08/107, от 17.02.2009 №03-07-08/36). Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) не используется.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:

Дебет 62.21 Кредит 90.01.1 – на стоимость рекламной услуги в размере 127 151,40 руб. (10 000,00 CNY х 12,7151, где 12,7151 – курс CNY, установленный ЦБ РФ на дату оказания услуги, т. е. на 15.03.2024).

В регистр НДС продажи вводится запись о стоимости рекламной услуги, оказанной иностранному партнеру. В регистр Не облагаемые НДС операции вносится запись с видом движения Приход для последующего внесения записей в Раздел 7 декларации по НДС. В регистр Реализация услуг вводится запись об оказанной услуге. В регистр Рублевые суммы документов в валюте вводится запись о рублевом эквиваленте суммы, отраженной в документе Реализация (акт, накладная, УПД) в CNY, причем как для определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете, так и для расчета налоговой базы по НДС.

Поскольку в отношении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, Реестр не формируется, то запись в регистр Документы по необлагаемым операциям не производится.

Для выполнения операций 3.6 «Отгрузка солнцезащитных очков покупателю ООО „Стиль“»; 3.7 «Начисление НДС»; 3.8 «Списание себестоимости проданных товаров» необходимо создать документ Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) (раздел Продажи – подраздел Продажи).

В результате проведения документа Реализация (акт, накладная) в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – на себестоимость реализованных товаров;

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – на сумму выручки от реализации товаров;

Дебет 90.03 Кредит 68.02 – на начисленную при реализации сумму НДС.

В регистр накопления НДС Продажи вводится запись, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет, для формирования книги продаж за I квартал 2024 года. В регистр Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Расход в отношении сумм НДС, предъявленных при приобретении реализованных товаров и дополнительной услуги по их доставке.

При реализации товаров, облагаемых НДС, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая с даты отгрузки товаров (п.3 ст.168, пп.1 п.3 ст.169 НК РФ).

Для создания счета-фактуры на отгруженные товары (операция 3.9 «Оформление счета-фактуры на отгрузку») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная, УПД). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ), то необходимо переключатель под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) перевести в положение УПД. В этом случае документ Счет-фактура выданный будет автоматически сформирован после проведения документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Перейти в новый документ Счет-фактура выданный можно:

• из списка связанных документов документа Реализация (акт, накладная, УПД);
• по гиперссылке Все реквизиты формы Универсальный передаточный документ, которая открывается по гиперссылке строки УПД.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Кроме того:

• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации;
• в строке Документы об отгрузке будет размещена гиперссылка <Авто>. Сведения этой строки предназначены для заполнения с 01.07.2021 строки 5а «Документ об отгрузке» счета-фактуры (пп.«з(1)» п.1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, далее – Постановление №1137, в ред. Постановления от 02.04.2021 №534, далее – Постановление №534). Автоматически в строке 5а счета-фактуры указываются реквизиты товарной накладной (акта) или УПД, которыми оформляется отгрузка товаров (передача работ, оказание услуг, передача имущественных прав). При необходимости сведения о первичном документе могут быть отредактированы вручную в соответствующей форме, в которую можно перейти по гиперссылке <Авто>;
• в поле Код вида операции будет отражено значение «01», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@);
• переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;
• в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Реализация (акт, накладная, УПД), которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.

В регистр Журнал учета счетов-фактур будет введена запись для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. Счет-фактура №4 от 26.03.2024, выставленный при реализации облагаемых НДС товаров, будет зарегистрирован в книге продаж за I квартал 2024 года.

Учет услуги по аренде

В I квартале 2024 года организация ООО «ТФ-Мега» арендовала у ООО «Дельта» офисное помещение.

Оказание услуги по аренде помещения за I квартал 2024 года (операции 4.1 «Услуга по аренде помещения за I квартал 2024 года»; 4.2 «Учет входного НДС по аренде за I квартал 2024 года») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт) (раздел Покупки – подраздел Покупки).

Поскольку услуга по аренде офисного помещения относится ко всей деятельности организации, т. е. и к облагаемым НДС операция, и к операциям, не подлежащим налогообложению, то сумму предъявленного арендодателем НДС необходимо распределить (п.п.4 и 4.1 ст.170 НК РФ). Для этого в документе Поступление (акт, накладная, УПД) в графе Счета учета табличной части следует установить для способа учета НДС значение Распределяется.

После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 26 Кредит 60.01 – на стоимость услуги без НДС;

Дебет 19.04 Кредит 60.01 – на сумму НДС, предъявленную арендодателем. При этом у счета 19.04 появляется третье субконто, отражающее способ учета НДС, – Распределяется.

В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Приход с событием Предъявлен НДС поставщиком и с видом движения Расход с событием НДС подлежит распределению на сумму НДС, предъявленную арендодателем и подлежащую распределению.

Одновременно на списанную в регистре НДС предъявленный сумму налога вводится запись в регистр Раздельный учет НДС с видом движения Приход.

Для регистрации полученного от арендодателя счета-фактуры (операция 4.3 «Регистрация счета-фактуры арендодателя за I квартал 2024 года») необходимо в поля Счет-фактура №и от документа Поступление (акт, накладная, УПД) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция была оформлена арендодателем с помощью УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ), то необходимо переключатель под табличной частью документа Поступление (акт, накладная, УПД) перевести в положение УПД, и тогда документ Счет-фактура полученный будет автоматически сформирован после проведения документа Поступление (акт, накладная, УПД).

В этом случае перейти в новый документ Счет-фактура полученный можно:

• из списка связанных документов документа Поступление (акт, накладная, УПД);
• по гиперссылке Все реквизиты формы Универсальный передаточный документ, которая открывается по гиперссылке строки УПД документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Кроме того:

• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
• в поле Получен проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная, УПД), которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
• в поле Код вида операции (КВО) будет отражено значение «01», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@);
• переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Формирование налоговой отчетности

Распределение предъявленной суммы НДС по услуге по аренде (операции 5.1 «Учет суммы входного НДС по аренде, подлежащей вычету»; 5.2 «Учет суммы входного НДС по аренде, включаемой в стоимость») производится документом Распределение НДС (раздел Операции – подраздел Закрытие периода – гиперссылка Регламентные операции НДС), рис. 1.

Рис. 1. Расчет показателей пропорции для распределения НДС

Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить.

После выполнения этой команды в программе на закладке Выручка от реализации будет автоматически рассчитана сумма выручки (стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) от деятельности, облагаемой НДС, и от деятельности, не подлежащей налогообложению (как освобождаемой от налогообложения, так и от той, местом реализации которой не признается территория РФ).

В программе показатели пропорции за I квартал 2024 года будут рассчитаны следующим образом:

• выручка от облагаемой деятельности без учета НДС в размере 343 151,00 руб., в которую для целей распределения НДС в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ включены: операция по реализации облагаемых НДС товаров в размере 216 000,00 руб., а также операция по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст.149 НК РФ), в размере 127 151,00 руб.;
• выручка от деятельности, не облагаемой НДС, в размере 200 800,00 руб. (117 600,00 руб. + 83 200,00 руб.).

Автоматическое распределение суммы входного НДС согласно рассчитанной пропорции будет отражено на закладке Распределение документа Распределение НДС (см. рис. 2).

Рис. 2. Автоматическое распределение суммы входного НДС согласно рассчитанной пропорции

По кнопке Анализ распределения НДС документа Распределение НДС можно сформировать отчет и при необходимости произвести его печать.

После проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи:

• сумма входного НДС по услуге аренды офисного помещения будет перенесена с кредита счета 19.04 с третьим субконто «Распределяется» в дебет счета 19.04 с третьими субконто «Принимается к вычету» в соответствующей доле, составляющей 18 925,47 руб. (30 000,00 руб. х 343 151,00 руб. / (343 151,00 руб. + 200 800,00 руб.));
• сумма входного НДС по услуге аренды офисного помещения будет перенесена с кредита счета 19.04 с третьим субконто «Распределяется» в дебет счета 19.04 с третьими субконто «Учитывается в стоимости» в соответствующей доле, составляющей 11 074,53 руб. (30 000,00 руб. х 200 800,00 руб. / (343 151,00 руб. + 200 800,00 руб.)).

В регистр НДС предъявленный будет введена запись с видом движения Приход с событием НДС распределен на сумму НДС, предъявленную арендодателем и подлежащую вычету после распределения.

В регистр накопления Не облагаемые НДС операции вносится запись с видом движения Приход, отражающая сумму НДС, относящуюся к операциям, не подлежащим налогообложению и, следовательно, не принимаемую к налоговому вычету.

В регистр Раздельный учет НДС будет внесена запись с видом движения Расход на сумму НДС, предъявленную арендодателем.

Регистрация в книге покупок полученных счетов-фактур по приобретенным облагаемым НДС товарам, а также по транспортным услугам и услугам аренды помещения за I квартал 2024 года (операция 5.3 «Предъявление к вычету суммы входного НДС по приобретенным товарам»; 5.4 «Предъявление к вычету суммы входного НДС по доставке»; 5.5 «Предъявление к вычету суммы входного НДС по аренде») производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции – подраздел Закрытие периода – Регламентные операции НДС) с помощью команды Создать.

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности (рис. 3).

Рис. 3. Формирование записей книги покупок за I квартал 2024 года

Для заполнения документа Формирование записей книги покупок по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

В табличную часть документа будут внесены сведения о суммах НДС, предъявленных продавцами и принимаемых к налоговому вычету:

• по приобретенным для перепродажи товарам, облагаемым НДС, в размере 38 400,00 руб.;
• по приобретенной услуге по доставке закупленных товаров в доле, относящейся к доставке товаров, реализация которых облагается НДС, в размере 2 690,02 руб.;
• по приобретенной услуге по аренде офисного помещения за I квартал 2024 года в доле, рассчитанной на основании сформированной пропорции по распределению, в размере 18 925,47 руб.

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 с третьим субконто «Принимается к вычету» – на сумму НДС, подлежащую вычету по приобретенным товарам, облагаемым НДС;

Дебет 68.02 Кредит 19.04 с третьим субконто «Принимается к вычету» – на сумму НДС, подлежащую вычету по приобретенным услугам по доставке товаров и по аренде помещения.

В регистр НДС предъявленный на сумму НДС, которая принята к вычету, вводится запись с видом движения Расход. В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету по приобретенным товарам и услугам.

На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за I квартал 2024 года (раздел Покупки – подраздел НДС).

Формирование Раздела 7 декларации по НДС (операция 5.6 «Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС») производится документом Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС (раздел Операции – подраздел Закрытие периода – Регламентные операции НДС), рис. 4.

Рис. 4. Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС за I квартал 2024 года

Для автоматического заполнения документа по данным учетной системы необходимо выполнить команду Заполнить. При выполнении данной команды программа автоматически:

• перенесет в документ отраженные в учете необлагаемые операции за соответствующий отчетный период;
• заполнит суммы входного НДС, относящиеся к каждой конкретной операции (НДС (Графа 4) – Прямой);
• перераспределит рассчитанную ранее долю входного распределяемого НДС (рис. 2) между всеми операциями пропорционально стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (НДС (Графа 4) – Распределенный).

Если необходимо расширить список подтверждающих документов по необлагаемым (освобождаемым от налогообложения) операциям, то необходимо, пройдя по соответствующей гиперссылке в графе Подтверждающие документы, внести документ в список по кнопке Добавить.

Если возникнет необходимость отразить в Разделе 7 налоговой декларации по НДС какую-либо дополнительную операцию, то следует:

• внести операцию в список по кнопке Добавить;
• выполнить перераспределение НДС между всеми необлагаемыми операциями по кнопке Распределить НДС.

После проведения документа Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС вносятся соответствующие записи в регистр Записи Раздела 7 декларации по НДС для формирования указанного раздела налоговой декларации. Одновременно вносятся расходные записи в регистр Не облагаемые НДС операции. Таким образом, в Разделе 7 декларации по НДС за I квартал 2024 года (рис. 5) будут автоматически заполнены следующие показатели:

• в графе 1 – соответствующие коды операций по реализации оправ для корригирующих очков, оказания рекламной услуги иностранному партнеру и оказания услуги по предоставлению займа контрагенту;
• в графе 2 – стоимость реализованных товаров (оправ для корригирующих очков), оказанной рекламной услуги и услуги по предоставлению займа (проценты по займу);
• в графе 3 – стоимость приобретенных оправ для корригирующих очков;
• в графе 4 – сумма входного НДС по операции реализации оправ для корригирующих очков в размере 7 151 руб. (состоящая из доли суммы входного НДС по расходам на доставку в размере 1 954,46 руб. и доли суммы входного НДС по аренде помещения в размере 5 196,31 руб.) и сумма входного НДС по операции предоставления займа в размере 2 588 руб. (состоящая из доли суммы входного НДС по аренде помещения в размере 2 587,80 руб.).

Рис. 5. Заполнение Раздела 7 декларации по НДС за I квартал 2024 года

Напомним, согласно пункту 44.2 Порядка заполнения Раздела 7 декларации по НДС, при отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

Согласно пункту 6 статьи 88 НК РФ, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы. Требовать пояснений по иным видам освобождения, отличным от льгот, налоговый орган не вправе (письмо ФНС России от 28.10.2020 №ЕА-4-15/17675@).

Для подтверждения льготы по НДС может быть представлен электронный реестр документов по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 24.05.2021 №ЕД-7-15/513@ (далее – Приказ №513). Получив пояснения в виде такого реестра, налоговый орган определяет объем документов, которые будут истребованы по алгоритму, приведенному в Приложении к письму ФНС России от 12.11.2020 №ЕА-4-15/18589.

После проведения документа информационной базы Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС можно заполнить Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот за тот же период (операция 5.7 «Формирование реестра подтверждающих документов») (раздел Отчеты – подраздел 1С-Отчетность – Уведомления, сообщения и заявления).

По кнопке Создать в программе открывается справочник Виды уведомлений, в котором необходимо в разделе НДС по кнопке Выбрать или двойным щелчком левой кнопки мыши открыть форму Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот. В открывшемся окне Реестра на закладке Основные сведения в соответствующих полях необходимо заполнить год и период, за который предоставляются сведения, а также номер корректировки при необходимости.

Раздел Сведения об исходном требовании заполняется при наличии подключенного сервиса 1С-Отчетность. Этот раздел обязателен к заполнению для автоматической выгрузки реестра.

В разделе Сведения о данном уведомлении в поле Дата подписи проставляется дата подписания. Данные налогового органа и сведения об организации заполняются автоматически при наличии соответствующих настроек в карточке организации. Также необходимую информацию можно внести вручную.

На закладке Сведения о подписанте заполняются данные налогоплательщика или его представителя.

На закладке Реестр по кнопке Заполнить сформируются данные Реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, если надо (рис. 6).

Рис. 6. Заполнение реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот

В левой части информация формируется сводно по каждому коду операций, в правой части заполняется реестр с расшифровкой по суммам операций по выбранному коду операции. Также предусмотрена возможность заполнения формы реестра данными из файла выгрузки и консолидация данных нескольких реестров.

Готовый реестр можно выгрузить в формате файла XML, используя кнопку Выгрузить, предварительно сменив статус реестра с В работе на Подготовлено. Для отправки через сервис 1С-Отчетность можно воспользоваться кнопкой Отправить.

Просмотреть и распечатать Реестр можно с помощью кнопки Печать после сохранения документа по кнопке Записать.

В материале использованы фото: New Africa / Shutterstock / Fotodom.