Очень сложный вопрос !!!
15.05.2009
12:31
#1
Имею меховой салон, плачу ЕНВД. Учавствую в выставках-продажах меховых изделий в других городах. Продолжительность выставки 1-2 дня. Как правильно палатить налоги? буду очень признательна за консультацию!
15.05.2009
15:00
#2
"
Организация оптовой торговли в феврале 2006 г. в рекламных целях участвовала в выставке-продаже, которая проходила в другом городе в помещении местного дворца культуры. С этой целью в течение 5 дней ею было арендовано 10 кв. м выставочного зала. Часть выставочных образцов, фактическая стоимость которых составляет 100 000 руб., были проданы в розницу за 120 000 руб. В регионе, где проводилась выставка, введен единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 установлен в размере 0,5. Как рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет в связи с розничной продажей товаров на выставке, и отразить начисление и уплату этого налога в бухгалтерском учете? Иных продаж в розницу организация не совершала.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой как через стационарную, так и через нестационарную торговую сеть (пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
При этом не имеет значения, в течение какого времени организация осуществляла розничную торговлю. Следовательно, даже если розничная торговля осуществлялась всего несколько дней, организация является плательщиком ЕНВД.
В данном случае выставка проходила в городе, в котором организация не состоит на учете в налоговой инспекции. На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ организация обязана встать на учет в налоговых органах по месту проведения выставки в срок не позднее пяти дней с начала осуществления розничной торговли.
В рассматриваемой ситуации выставка проводилась в помещении местного дворца культуры, то есть в помещении, не предназначенном для торговли. Следовательно, организация осуществляла розничную торговлю через нестационарную торговую сеть (ст. 346.27 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2004 N 03-06-05-04/54 (ответ на частный запрос налогоплательщика)). Таким образом, для исчисления ЕНВД организация должна использовать физический показатель - торговое место с показателем базовой доходности 9000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). В данном случае в I квартале 2006 г. организация осуществляла розничную торговлю только в течение 5 дней февраля. По разъяснениям Минфина России (см. Письмо Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/78 (ответ на частный запрос налогоплательщика)), у организаций отсутствует обязанность по уплате ЕНВД за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не велась.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (скорректированной на коэффициенты К1, К2) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ). В 2006 г. значение коэффициента К1 составляет 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277); значение коэффициента К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). В случае если организация осуществляла деятельность, по которой является плательщиком ЕНВД, неполный календарный месяц, то значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
Ставка ЕНВД установлена в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
В данном случае организация по итогам I квартала 2006 г. обязана уплатить ЕНВД в сумме 136 руб.
ЕНВД = 9000 руб. х (0 + 1 + 0) х 1,132 х 0,5 х 5 дн. / 28 дн х 15% = 136 руб.
Уплатить сумму исчисленного ЕНВД организация обязана не позднее 25 апреля 2006 г. (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
В бухгалтерском учете начисление ЕНВД отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215.
--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи февраля 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Справка-отчет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кассира ¦
¦Признана выручка от ¦ ¦ ¦ ¦ операциониста,¦
¦розничной продажи ¦ ¦ ¦ ¦ Приходный ¦
¦товаров <*> ¦ 50 ¦ 90-1 ¦120 000¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Списана фактическая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестоимость проданного ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦товара ¦ 90-2 ¦ 41 ¦100 000¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерская запись марта 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Начислен ЕНВД за ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦I квартал 2006 г. ¦ 99 ¦ 68 ¦ 136¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------
--------------------------------
<*> Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
01.03.2006
"
Организация оптовой торговли в феврале 2006 г. в рекламных целях участвовала в выставке-продаже, которая проходила в другом городе в помещении местного дворца культуры. С этой целью в течение 5 дней ею было арендовано 10 кв. м выставочного зала. Часть выставочных образцов, фактическая стоимость которых составляет 100 000 руб., были проданы в розницу за 120 000 руб. В регионе, где проводилась выставка, введен единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 установлен в размере 0,5. Как рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет в связи с розничной продажей товаров на выставке, и отразить начисление и уплату этого налога в бухгалтерском учете? Иных продаж в розницу организация не совершала.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой как через стационарную, так и через нестационарную торговую сеть (пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
При этом не имеет значения, в течение какого времени организация осуществляла розничную торговлю. Следовательно, даже если розничная торговля осуществлялась всего несколько дней, организация является плательщиком ЕНВД.
В данном случае выставка проходила в городе, в котором организация не состоит на учете в налоговой инспекции. На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ организация обязана встать на учет в налоговых органах по месту проведения выставки в срок не позднее пяти дней с начала осуществления розничной торговли.
В рассматриваемой ситуации выставка проводилась в помещении местного дворца культуры, то есть в помещении, не предназначенном для торговли. Следовательно, организация осуществляла розничную торговлю через нестационарную торговую сеть (ст. 346.27 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2004 N 03-06-05-04/54 (ответ на частный запрос налогоплательщика)). Таким образом, для исчисления ЕНВД организация должна использовать физический показатель - торговое место с показателем базовой доходности 9000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). В данном случае в I квартале 2006 г. организация осуществляла розничную торговлю только в течение 5 дней февраля. По разъяснениям Минфина России (см. Письмо Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/78 (ответ на частный запрос налогоплательщика)), у организаций отсутствует обязанность по уплате ЕНВД за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не велась.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (скорректированной на коэффициенты К1, К2) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ). В 2006 г. значение коэффициента К1 составляет 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277); значение коэффициента К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). В случае если организация осуществляла деятельность, по которой является плательщиком ЕНВД, неполный календарный месяц, то значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
Ставка ЕНВД установлена в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
В данном случае организация по итогам I квартала 2006 г. обязана уплатить ЕНВД в сумме 136 руб.
ЕНВД = 9000 руб. х (0 + 1 + 0) х 1,132 х 0,5 х 5 дн. / 28 дн х 15% = 136 руб.
Уплатить сумму исчисленного ЕНВД организация обязана не позднее 25 апреля 2006 г. (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
В бухгалтерском учете начисление ЕНВД отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215.
--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи февраля 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Справка-отчет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кассира ¦
¦Признана выручка от ¦ ¦ ¦ ¦ операциониста,¦
¦розничной продажи ¦ ¦ ¦ ¦ Приходный ¦
¦товаров <*> ¦ 50 ¦ 90-1 ¦120 000¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Списана фактическая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестоимость проданного ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦товара ¦ 90-2 ¦ 41 ¦100 000¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерская запись марта 2006 г. ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Начислен ЕНВД за ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦I квартал 2006 г. ¦ 99 ¦ 68 ¦ 136¦ справка-расчет ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------
--------------------------------
<*> Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
01.03.2006
"
Уточнения плательщика, платили.как физ.лицо, а хотят на компанию документыЗарплата в БП (рел.1.6.15. 5)
Читают тему
(гостей: 1)