Когда платить НДС при погашении сомнительных долгов 007 счета

Стуация такая: произведена отгрузка, начислен НДС(НДС по оплате). Оплаты не поступило. Долг признается сомнительным и переносится на 007 счет. Позже поступает оплата. В какой момент нужно перечислять в бюджет НДС при погашении сомнительного долга : до того как переносить его за баланс, или при погашении?

Насколько я помню, когда переносим задолженность на забалансовый счет

Есть ли разъяснения по этому счету, где можно прочитать кроме НК, там это не разъясняется. Хотелось бы с проводками.

"Списывая *** задолженность, не нужно забывать про уплату НДС.<br><br>Порядок уплаты НДС в бюджет зависит от принятой организацией учетной политики для целей обложения НДС.<br><br>Если при исчислении НДС организация определяет выручку по отгрузке, то налог подлежит уплате в бюджет по итогам того отчетного (налогового) периода, в котором товары (работы, услуги) отгружены покупателю.<br><br>При исчислении налоговой базы по НДС по оплате обязанность уплатить НДС в бюджет возникает у организации только в момент оплаты товаров (работ, услуг).<br><br>В том случае, если деньги от покупателя так и не поступили и организация списывает эту задолженность, то датой оплаты товаров (работ, услуг) согласно п.5 ст.167 НК РФ будет признаваться наиболее ранняя из двух дат:<br><br>- день истечения срока исковой давности;<br><br>- день списания *** задолженности.<br><br>Деньги, полученные от покупателя уже после того, как организация списала его задолженность и уплатила в бюджет НДС с этой операции, повторно НДС не облагаются (см. Письмо МНС России от 28.01.2002 N 03-1-09/161/14-В601).<br><br><br><br>***<br><br><br><br>В целях бухгалтерского учета суммы *** задолженности, по которой истек срок исковой давности <*>, являются согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, внереализационными расходами.<br><br>В соответствии с п.14.3 ПБУ 10/99 *** задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в расходы организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.<br><br>Таким образом, в данном случае списание *** задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными *** и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".<br><br>Согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, *** задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Списание нереальной для взыскания задолженности в убыток не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за бухгалтерским балансом по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных *** в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.<br><br>Для целей исчисления налога на прибыль сумма *** задолженности с истекшим сроком исковой давности учитывается в составе внереализационных расходов (пп.2 п.2 ст.265, п.2 ст.266 Налогового кодекса РФ).<br><br>Согласно пп.2 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС, определенная в соответствии со ст.ст.153 - 158 НК РФ, увеличивается на полученные организацией суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поскольку в данном случае сумма штрафных санкций на момент истечения срока исковой давности фактически не получена, у организации, на наш взгляд, не возникает обязательств перед бюджетом по уплате НДС с суммы штрафных санкций.<br><br>В рассматриваемой ситуации *** задолженность погашена покупателем после ее списания во внереализационные расходы. В связи с этим полученная в 2004 г. сумма в бухгалтерском учете отражается в составе прочих внереализационных доходов (п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При этом в бухгалтерском учете могут производиться записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-2, и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет 76-2. Кроме того, отражается списание задолженности покупателя со счета 007.<br><br>Как указывалось выше, сумма штрафов, полученная организацией за несвоевременную оплату отгруженных товаров, увеличивает налоговую базу по НДС.<br><br>При получении денежных средств в виде штрафов сумма НДС исчисляется по налоговой ставке, определяемой как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п.3 ст.164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п.4 ст.164 НК РФ). В бухгалтерском учете начисленная сумма НДС отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Поскольку сумма штрафных санкций включается в налоговую базу по НДС на дату их оплаты, а ставка НДС применяется к соответствующей налоговой базе (п.1 ст.53 НК РФ), то исчисление НДС с полученной суммы штрафных санкций, на наш взгляд, производится по ставке, действующей на дату их оплаты.<br><br>Для целей исчисления налога на прибыль сумма штрафа, полученная от покупателя, ранее списанная в качестве долга, не реального для взыскания, учитывается в составе внереализационных доходов на основании ст.250 НК РФ, как доходы, не связанные с реализацией.<br><br>Сумма НДС, исчисленная с суммы штрафа, для целей исчисления налога на прибыль, на наш взгляд, может быть учтена в составе внереализационных расходов на основании пп.20 п.1 ст.265 НК РФ.<br><br><br><br>--------------------------T------T------T-------T----------------¬<br><br>¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦<br><br>¦                         ¦      ¦      ¦ руб. ¦ документ ¦<br><br>+-------------------------+------+------+-------+----------------+<br><br>¦             Бухгалтерские записи декабря 2003 г.             ¦<br><br>+-------------------------T------T------T-------T----------------+<br><br>¦                         ¦      ¦      ¦       ¦       Акт      ¦<br><br>¦Отражено списание       ¦      ¦      ¦       ¦ инвентаризации ¦<br><br>¦дебиторской             ¦      ¦      ¦       ¦ расчетов, ¦<br><br>¦задолженности,       ¦      ¦      ¦       ¦ Приказ ¦<br><br>¦по которой истек срок ¦      ¦      ¦       ¦ руководителя ¦<br><br>¦исковой давности       ¦ 91-2 ¦ 76-2 ¦ 18 000¦ организации ¦<br><br>+-------------------------+------+------+-------+----------------+<br><br>¦Отражена на забалансовом ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦счете сумма списанной ¦      ¦      ¦       ¦ Бухгалтерская ¦<br><br>¦задолженности покупателя ¦ 007 ¦      ¦ 18 000¦ справка ¦<br><br>+-------------------------+------+------+-------+----------------+<br><br>¦             Бухгалтерские записи февраля 2004 г.             ¦<br><br>+-------------------------T------T------T-------T----------------+<br><br>¦Поступили денежные       ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦средства от             ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦покупателя в погашение ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦задолженности, ранее ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦списанной в качестве ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦долга, не реального для ¦      ¦      ¦       ¦Выписка банка по¦<br><br>¦взыскания             ¦ 51 ¦ 76-2 ¦ 18 000¦расчетному счету¦<br><br>+-------------------------+------+------+-------+----------------+<br><br>¦Признан внереализационный¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦доход в сумме            ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦задолженности, ранее ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦списанной в качестве ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦долга, не реального для ¦      ¦      ¦       ¦Выписка банка по¦<br><br>¦взыскания             ¦ 76-2 ¦ 91-1 ¦ 18 000¦расчетному счету¦<br><br>+-------------------------+------+------+-------+----------------+<br><br>¦Начислен НДС с суммы ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦штрафных санкций,       ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦полученных от покупателя ¦      ¦      ¦       ¦             ¦<br><br>¦(18 000 / 118 х 18) <**> ¦ 91-2 ¦ 68 ¦ 2 746¦ Счет-фактура ¦<br><br>+-------------------------+------+------+-------+----------------+<br><br>¦                         ¦      ¦      ¦       ¦ Бухгалтерская ¦<br><br>¦Списана с забалансового ¦      ¦      ¦       ¦ справка, ¦<br><br>¦учета задолженность      ¦      ¦      ¦       ¦Выписка банка по¦<br><br>¦покупателя             ¦      ¦ 007 ¦ 18 000¦расчетному счету¦<br><br>L-------------------------+------+------+-------+-----------------<br><br><br><br>-------------------------------<br><br><*> Порядок исчисления срока исковой давности установлен гл.12 Гражданского кодекса РФ.<br><br><**> При получении денежных средств в качестве штрафа от покупателя за несвоевременную оплату товара организация выписывает себе счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж (п.19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).<br><br><br><br>"