ЗиК: НДФЛ с мат. выгоды

Налоговый кодекс (часть 2)

Ст. 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами"

Пункт 3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Согласно этой формулировки при расчете налога по ставке свыше 13 % не должны учитываться суммы налога уплаченные ранее. т.е.

Если у меня есть материальная выгода (доход по вкладу) то согласно ручного расчета:

1 месяц в размере 12 рублей сумма налога 4 руб (4,2 округляем до 4)

2 месяц в размере 12 рублей сумма налога 4 руб (4,2 округляем до 4)

3 месяц в размере 12 рублей сумма налога 4 руб (4,2 округляем до 4)

4 месяц в размере 12 рублей сумма налога 4 руб (4,2 округляем до 4)

Итого: 16

Если по расчету 1С

1 месяц в размере 12 рублей сумма налога 4 руб (4,2 округляем до 4)

2 месяц в размере 12 рублей сумма налога 4 руб ((8 * 0.35 - 4) = 4,4 округляем до 4)

3 месяц в размере 12 рублей сумма налога 5 руб ((36 * 0.35 - 8) = 4,6 округляем до 5)

4 месяц в размере 12 рублей сумма налога 4 руб ((48 * 0.35 - 13) = 3,8 округляем до 4)

Итого: 17

Порядок исчисления материальной выгоды  и порядок  взимания налога по ставке 35 %.  Следует  учитывать:

первое -    матвыгода исчисляется   помесячно!,  а не общей суммой. Налог исчисляется  с суммы месячной части, а не   с суммы  всей  матвыгоды.

второе -  НДФЛ  по  ставке 35%   не исчисляется нарастающим итогом, соответственно  налоговая база не рассчитывается нарастающим итогом.