Навигатор по налоговой реформе – 2026: шпаргалка для бухгалтера по изменениям законодательства

15.12.2025

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, направленный на реализацию основных направлений налоговой политики, и другие законодательные акты внесли целый комплекс поправок в НК РФ. Изменения внесены в УСН и ПСН, страховые сборы, НДС, налог на прибыль и другие налоги.

Чтобы бухгалтерам было удобнее ориентироваться в изменениях, редакция БУХ.1С подготовила для вас шпаргалку: навигатор по налоговой реформе – 2026 с изменениями, которые вступают в силу в 2026 году.

Налоговая реформа - 2026

Специальные налоговые режимы в 2026 году

Как изменится УСН в 2026 году

С 2026 года применять УСН могут организации и ИП, соответствующие следующим обязательным условиям: лимит доходов - 490,5 млн рублей, лимит стоимости основных средств – 218 млн рублей, численность работников не больше 130 человек. При превышении указанных значений компания утратит право на УСН, начиная с 1-го числа месяца, в котором было допущено указанное превышение (п.4 ст.346.13 НК РФ).

С 2026 года лимит по доходам за 9 месяцев текущего года для целей перехода на УСН с будущего года составит 367,875 млн рублей.

С 2026 года для организаций и ИП, применяющих УСН, уменьшен предельный совокупный доход, позволяющий не уплачивать НДС, до 20 млн рублей (абз.3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Далее годовые лимиты по доходам, при превышении которых компании на УСН становятся плательщиками НДС, будут поэтапно уменьшаться (абз.4–5 п. 1 ст. 145 НК РФ):

20 млн рублей – по доходам 2025 года;
15 млн рублей – по доходам 2026 года;
10 млн рублей – по доходам 2027 года и далее.

Уплату НДС упрощенцы могут осуществлять как по общим ставкам (0%, 10% и 22%), так и по специальным ставкам для налогоплательщиков, применяющих УСН, в размере 5% или 7%. В 2026 году компании на УСН смогут применять ставку НДС 5% до того момента, пока их доходы не превысят отметку в 272,5 млн рублей, а ставку 7% – при доходах до 490,5 млн рублей.

С 2026 года для упрощенцев также изменится следующее:·

региональные власти не смогут устанавливать пониженные ставки единого налога по УСН (кроме компаний, осуществляющих приоритетные виды экономической деятельности из перечня, установленного Правительством РФ (абз.2 п.1 и абз.2 п.2 ст.346.20 НК РФ));
региональные власти не смогут устанавливать налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на УСН (кроме ИП, которые осуществляют виды экономической деятельности, установленные Правительством РФ (абз.1 п.4 ст.346.20 НК РФ));
организации, зарегистрированные на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, получат право на уплату страховых взносов по пониженному тарифу в размере 7,6 %;
организации и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», смогут включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы, любые обоснованные и документально подтвержденные затраты (пп.45 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Как изменится АУСН в 2026 году

АУСН в 2026 году вправе применять организации и ИП, у которых доходы за год не превышают 60 млн рублей, остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей, а средняя численность работников - не более 5 человек (п.28 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Действующий бизнес, работающий на ОСНО, для перехода на АУСН с 2026 года должен подать соответствующее уведомление в срок до 31 декабря 2025 года.

Величина фиксированного страхового взноса на травматизм для компаний на АУСН в 2026 году составит 2 970 рублей.

С 2026 года ИП на АУСН, которые одновременно занимаются частной практикой в качестве нотариусов, адвокатов, медиаторов, арбитражных управляющих, оценщиков и др., должны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода от иной профессиональной деятельности (частной практики), превышающей 300 000 рублей за год (новый п.1.5 ст.430 НК РФ).

Как изменится ПСН в 2026 году

С 2026 года пересмотрен федеральный перечень видов деятельности, в отношении которых разрешается применять ПСН, согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Теперь ИП в рамках ПСН смогут осуществлять, в том числе оказание услуг банковских платежных агентов в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов (пп.7 п.6 ст.346.43 НК РФ). Кроме того, установлен запрет на осуществление охранной деятельности (оказание услуг уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров).

С 2026 года максимально возможный доход ИП, позволяющий применять ПСН, установлен в следующих значениях (абз.2–3 пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ):

на 2026 год - 20 млн рублей
на 2027 год - 15 млн рублей
на 2028 год и последующие налоговые периоды - 10 млн рублей

С 2026 года увеличится стоимость патентов на осуществление предпринимательской деятельности в связи с утверждением на 2026 год повышенного коэффициента-дефлятор а для применения ПСН в размере 1,253. Рассчитать стоимость патента можно в «1С:Бухгалтерии 8». Начиная с версии 3.0.177 при расчете налоговой нагрузки в сервисе Сравнение режимов налогообложения (раздел Руководителю) потенциально возможный доход для патента определяется автоматически, если ИП по указанной деятельности в регионе может получить патент. Также рассчитать стоимость патента можно в сервисе ФНС «Расчет стоимости патента».

С 2026 года для ИП на ПСН величина фиксированных страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное и медицинское страхование, составляет 57 390 рублей. Предприниматели, чей годовой доход превышает 300 000 рублей, дополнительно должны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Максимальный размер этого страхового взноса на 2026 год установлен в размере 321 818 рублей. На указанные страховые взносы, включая взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, ИП могут уменьшить стоимость патента независимо от срока уплаты самих взносов (подп.1 п.1.2 ст.346.51 НК РФ).

С 2026 года ИП на ПСН имеют право на перерасчет стоимости патента в сторону уменьшения при уменьшении количества указанных в нем физических показателей (число работников, площадь помещений, земельных участков и т.д.). ИП может подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность (новый абз.4 п.2 ст.346.45 НК РФ). При подаче такого заявления сумму налога по ранее выданному патенту пересчитают исходя из срока действия первоначального патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента.

НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года общая ставка НДС повышена на два процентных пункта и составляет 22% (п.3 ст. 164 НК РФ). По отдельным категориям товаров, работ, услуг и имущественных прав в 2026 году сохранены общие ставки НДС в размере 0% и 10%.

С 2026 года в счете-фактуре появится новый реквизит: дата составления и порядковый номер авансового счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (подп.4 п. 5 ст. 169 НК РФ).

В 2026 году предприниматели должны указывать в счетах-фактурах не реквизиты свидетельства о государственной регистрации ИП, а основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) и дату присвоения такого номера (абз.1 п. 6 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль с 2026 года

С 2026 года доходы, получаемые букмекерскими конторами и тотализаторами, должны включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на общих основаниях (п.9 ст.274 НК РФ). С таких доходов организаторы азартных игр будут уплачивать налог на прибыль по общей ставке в 25%.

С 2026 года к составу внереализационных расходов организации могут относить:

корпоративные единовременные денежные выплаты в размере до 1 млн рублей (на каждого ребенка) в пользу работников, осуществляемые по случаю рождения или усыновления ребенка (пп.19.15 ст.265 НК РФ);
целевые отчисления от азартных игр (2% от квартальной выручки от принятия ставок, согласно ч.3 ст.6.2 Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ), осуществляемые организаторами азартных игр в букмекерских конторах, которые они ежеквартально направляют на финансирование мероприятий по развитию профессионального и детско-юношеского спорта, а также на проведение спортивных мероприятий (пп.19.15 ст.265 НК РФ).

С 2026 года из перечня внереализационных расходов исключены затраты в виде стоимости имущества и денег, предназначенных для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции, безвозмездно переданных медицинским организациям, органам государственной власти, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям (п.19.5 п.1 ст.265 НК РФ).

С 2026 года повышающий коэффициент в размере 2 к расходам на приобретение российского ИП и баз данных может применяться только при условии, что договоры и соглашения на приобретение ПО не предусматривают передачу ПО и баз данных другим лицам (новая редакция пп.26 п.1 ст.264 НК РФ).

При этом расширен перечень российского высокотехнологичного оборудования, расходы на приобретение которого разрешено учитывать для целей налогообложения прибыли с применением повышающего коэффициента в размере 2 (распоряжение Правительства РФ от 02.09.2025 №2426-р). Перечень российского высокотехнологичного оборудования утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 №1937-р и с 2026 года будет включать 70 видов оборудования.

С 2026 года для организаций изменен перечень не учитываемых для целей налогообложения прибыли доходов (п.1 ст.251 НК РФ). А для организаций, имеющих статус иностранного агента, сокращен перечень не учитываемых для целей налогообложения прибыли расходов (подп.11 п.1 ст.251 НК РФ).

С 2026 года для организаций уточнены правила учета расходов прошлых периодов при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы. Теперь перерасчет налога станет осуществляться за период обнаружения ошибок. Исключение составят случаи, когда размеры налоговых ставок, действовавшие в данном периоде, превышают размеры налоговых ставок по налогу, действовавших в периоде, к которому относятся ошибки (п.1 ст.54 НК РФ).

Страховые взносы и НДФЛ в 2026 году

С 2026 года предельный размер базы для исчисления страховых взносов, в зависимости от которой компании должны исчислять страховые взносы либо по ставке 30% (в пределах базы), либо по ставке 15,1% (сверх предельной величины базы), составит 2 979 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705).

С 2026 года страховые взносы на травматизм повысятся только для компаний на АУСН (постановление Правительства РФ от 01.11.2025 №1729). Организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, включая ОСНО и УСН, в 2026 году должны уплачивать страховые взносы на травматизм по тарифам, действующим в 2025 году.

С 2026 года коммерческие организации обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат в пользу руководителей с доначислением базы по страховым взносам исходя из МРОТ, если руководителю выплачена заработная плата ниже МРОТ (ст. 421 НК РФ). В случае, если руководитель осуществляет свои полномочия неполный месяц, то базу нужно будет определять пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Данные изменения не коснутся некоммерческих организаций (НКО), поименованных в Федеральном законе от 12.01.1996 № 7-ФЗ, которые вправе не платить взносы при отсутствии выплат руководителям.

С 2026 года в перечень выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ и страховыми взносами, войдут компенсации расходов работников на ДМС для поездок в заграничные командировки (абз.1 п.2 ст.422 НК РФ), выплаты работникам в размере до 1 млн рублей в качестве матпомощи за рождение или усыновление детей (абз.4 пп.3 п.1 ст.422 НК РФ), выплаты работникам, призванным на военную службу по мобилизации или проходящим службу по контракту в периоды мобилизации, военного положения или военного времени, связанные с прохождением военной службы (подп.18 п.1 ст.422 НК РФ).

В 2026 году налоговые агенты смогут представлять в ИФНС одно Уведомление по налогам и взносам с информацией об исчисленных и подлежащих удержанию сумм НДФЛ и исчисленных и подлежащих уплате сумм страховых взносов (ст.58 НК РФ). Действующий порядок подачи уведомлений по НДФЛ (дважды в месяц) сохранен.

С 2026 года для стандартного вычета на детей (предел – 450 000 руб.) будут учитываться только доходы от основной налоговой базы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ (13–22%) и исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом в лимит годового дохода 450 000 рублей не будут входить иные виды доходов (например, РК и СН, дивиденды, проценты по вкладам).

Другие изменения в НДФЛ и страховых взносах с 2026 года:

IT-компании смогут применять льготный тариф страховых взносов 7,6% только к выплатам, превышающим предельный размер базы для исчисления страховых взносов (2 979 000 рублей);
льготный тариф страховых взносов в размере 15% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, смогут применять только организации и ИП из реестра МСП, которые осуществляют приоритетные виды экономической деятельности (п.2.4 ст.427 НК РФ) при соблюдении ряда условий;
организации радиоэлектронной промышленности должны уплачивать страховые взносы по тарифу 7,6% только с выплат, не превышающих предельную базу по страховым взносам (2 979 000 рублей), а с выплат, которые в расчетном периоде превысят предельный размер базы, смогут рассчитывать взносы по ставке 0% (п.2.2 ст.427 НК РФ);
ИП, совмещающие предпринимательскую деятельность с частной практикой в качестве адвокатов, нотариусов, медиаторов, оценщиков и т.д., должны однократно уплачивать за себя фиксированные взносы с доходов, не превышающих по всем видам деятельности 300 000 рублей (кроме ИП на АУСН), а с доходов свыше 300 000 рублей в год - пенсионные взносы в размере 1% от данного совокупного размера (п.1.5 ст.430 НК РФ);
если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат в пользу директора коммерческой организации составит менее величины МРОТ, то страховые взносы за директора нужно уплатить исходя из одного МРОТ (абз.2 п.1 ст.421 НК РФ);
часть выплаты (например, оплата отпуска, оплата труда в период нахождения в служебной командировке), рассчитанная исходя из средней заработной платы, относящейся к суммам районных коэффициентов и северных надбавок, относится к налоговой базе, в отношении которой применяются ставки НДФЛ 13% и 15% (п.6.2 ст.210 НК РФ);
любые доходы иностранных агентов (заработная плата (включая районные коэффициенты и надбавки), доходы от дистанционной работы, дивиденды, арендная плата, авторские выплаты и др.) облагаются НДФЛ по ставке 30% (ст.224 НК РФ);
будут действовать новые коды доходов и вычетов для целей НДФЛ (приказ ФНС от 01.09.2025 №ЕД-7-11/757@);
к доходам налоговых резидентов и граждан государств – членов ЕАЭС, не являющихся резидентами РФ, применяется стандартная пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ от 13% до 22% (п.3.1 ст.224 НК РФ).

Имущественные налоги организаций с 2026 года

С 2026 года для организаций уточнен порядок уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости. Теперь выявленное или созданное в течение года имущество будет включаться в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, в текущем налоговом периоде. Соответственно, обязанность по уплате налога по кадастровой стоимости новых объектов возникает уже в период выявления данных объектов, а не со следующего года (п.7 ст.378.2 НК РФ). Перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, Росреестр станет утверждать по новым правилам не до 15 февраля, а до 1 марта (абз.1 п.7 ст.378.2 НК РФ).

С 2026 года расширен перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. В него включены, в частности, административно-деловые центры и торговые комплексы, а также помещения в них (новая редакция п.3, п.4 и п.4.1 ст.378.2 НК РФ).

С 2026 года налог по кадастровой стоимости также нужно уплачивать за объекты бытового обслуживания - здание либо помещение, которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам или организациям (п.4.2 ст. 378.2 НК РФ).

С 2026 года все организации освобождены от уплаты налога в отношении имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы (п.1.1 ст.381 НК РФ).

С 2026 года освобожден ы от уплаты имущественных налогов организации, созданные другими организациями или их взаимозависимыми лицами на территории Курильских островов. Такие компании могут в заявительном порядке на 20 лет получить освобождение от уплаты земельного и транспортного налогов и налога на имущество организаций (п.1 ст.246.3 НК РФ).