Рассказываем, кто и в каком порядке может перейти на применение АУСН с 2026 года и как это правильно сделать.
Актуальность перехода на АУСН с 2026 года
С 2026 года популярность автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) в среде малого бизнеса еще больше повысится. Не в последнюю очередь это объясняется увеличением налоговой нагрузки на организации и ИП, которые применяют иные режимы налогообложения, включая ОСНО и УСН.
Так, в соответствии с правительственным законопроектом №1026190-8 с 1 января 2026 года для организаций и ИП повысят общую ставку НДС, которая сейчас равна 20%. Повышение запланировано на 2 процентных пункта, и с нового года НДС составит уже 22%. Повышение затронет всех налогоплательщиков, в том числе и на УСН, доходы которых превысили установленный законом лимит. Платить НДС по ставке 22% станут все компании на УСН, которые не перейдут на уплату налога по специальным пониженным ставкам в размере 5% и 7% (для этих ставок не предусмотрена возможность получения налоговых вычетов по НДС).
В свою очередь сам лимит по доходам, который позволяет компаниям на УСН не платить НДС, с 1 января 2026 года планируется снизить с 60 млн до 10 млн рублей. Следовательно, те компании на УСН, доходы которых в 2025 году превысят 10 млн рублей, с 2026 года вынуждены будут перейти на обязательную уплату НДС (новая редакция п. 5 ст. 145 НК РФ).
- Налоговая реформа – 2026: повышение НДС, отказ от льгот по страховым взносам и пересмотр условий применения УСН и ПСН
- Изменения в ПСН с 2026 года: какими видами деятельности нельзя заниматься, как пересчитать патент и какой разрешенный размер дохода
- Что изменится в АУСН с 2026 года: повышение страховых и уплата пенсионных взносов
-
Отчетность и налоги на АУСН: сколько платить и какие сведения не нужно представлять
-
АУСН в 2026 году: кто может перейти, как применять и что делать со счетами в банках
Что касается ИП на ПСН, то для них с 1 января 2026 года также планируют снизить величину предельно допустимого дохода, позволяющего применять ПСН. Вместо 60 млн рублей лимит по доходам для плательщиков ПСН составит 10 млн рублей и превышение этого лимита приведет к утрате права на применение ПСН с начала периода, на который был получен патент. Также для ИП сократят перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять ПСН.
Кроме того, большинство представителей малого и среднего бизнеса с 2026 будут лишены возможности уплачивать страховые взносы за работников по пониженному тарифу страховых взносов в размере 15%. Пониженный тариф страховых взносов сохранят только для субъектов МСП, осуществляющих приоритетные виды деятельности из перечня, который утвердит Правительство РФ (новый п.13.3 ст.427 НК РФ). Основная часть субъектов МСП перейдет на уплату взноса по общему тарифу в размере 30%.
В свою очередь для АУСН никаких значимых изменений в части увеличения налоговой нагрузки с 2026 года не запланировано:
- лимит по доходам для компаний, применяющих АУСН, в 2026 году останется в пределах 60 млн рублей;
- компании на АУСН с 2026 года не переходят на обязательную уплату НДС;
- компании на АУСН в 2026 году не уплачивают страховые взносы за работников (за исключением страховых взносов на травматизм в фиксированном размере);
- предприниматели на АУСН в 2026 году не уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (за исключением взносов на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за год, которые будут уплачивать ИП, занимающиеся иной частной практикой).
Таким образом, плюсы в переходе на применение АУСН сейчас очевидны. В то же самое время перейти на применение АУСН смогут не все налогоплательщики, которые сейчас применяют иные режимы налогообложения.
Кто может перейти на применение АУСН с 2026 года
Перейти с 2026 года на применение АУСН могут как вновь созданные, так и уже действующие организации и ИП, которые в 2025 году применяют другие режимы налогообложения. При этом с 2025 года применять АУСН могут даже посредники (принципалы, доверители и комитенты), работающие на основе договоров поручения, комиссии и агентских договоров, а также продавцы с маркетплейсов (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ).
Чтобы перейти на применение АУСН, компания должна соответствовать обязательным критериям по предельной величине доходов, максимальной численности работников и остаточной стоимости основных средств (данный критерий не распространяется на ИП). Так, доходы компании за 2025 год не должны превышать 60 млн рублей, средняя численность работников – 5 человек, а остаточная стоимость основных средств – 150 млн рублей (пп.14, 23 и 28 ч.2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“»).
Чтобы применять АУСН, компания должна иметь расчетный счет в одном из уполномоченных банков, перечень которых размещен на сайте ФНС. Иметь счета в других банках, не отнесенных к разряду уполномоченных, в целях применения АУСН не разрешается (п.29 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). До подачи уведомления о переходе на АУСН нужно закрыть все имеющиеся счета в банках, которые не отнесены к уполномоченным.
Из программ 1С поддерживается обмен с банками Точка, Бланк и Модуль. В настоящее время счет, например, в банке Точка для бизнеса можно открыть бесплатно на три месяца. При этом, при отправке заявки на открытие счета до 30 ноября 2025 года клиенты получат год бесплатного обслуживания на тарифе «Развитие», 0% комиссии за QR-платежи на год, год торгового и интернет-эквайринга по ставке 1% и платежный терминал всего за 1 ₽ в месяц.
Компания, претендующая на применение АУСН, не должна (ч.2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ):
- иметь филиалы и иные обособленные подразделения;
- осуществлять банковскую, страховую или инвестиционную деятельность;
- являться участником соглашения о разделе продукции;
- осуществлять деятельность ломбарда или участника рынка ценных бумаг;
- осуществлять производство подакцизных товаров (за исключением винограда и вина) или добычу и реализацию полезных ископаемых;
- осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр;
- применять иной режим налогообложения, кроме АУСН;
- являться участником договора простого товарищества или договора инвестиционного товарищества;
- вести предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров в качестве поверенных, комиссионеров или агентов;
- осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала);
- привлекать к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
- выплачивать доходы физическим лицам в наличной форме;
- осуществлять майнинг цифровой валюты или реализацию (приобретение) цифровой валюты.
Кроме того, не вправе применять АУСН казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, МФО, НПФ, унитарные предприятия и крестьянские фермерские хозяйства.
Как перейти на применение АУСН с 2026 года
Переход на применение АУСН осуществляется в уведомительном порядке. Подать уведомление можно либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, либо через уполномоченный банк.
Форма уведомления размещена в личном кабинете налогоплательщика, и ее нужно только заполнить и отправить в ФНС. В уведомлении следует указать выбранный объект налогообложения – «доходы» (налоговая ставка – 8%), или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка – 20%). Выбранный объект налогообложения должен применяться в течение как минимум 12 месяцев. Изменение объекта налогообложения в течение года не допускается (ч.2 ст.5 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
Если действующие организации и ИП планируют перейти на применение АУСН с 2026 года, заполнить и подать в ФНС такое уведомление они должны не позднее 31 декабря 2025 года (ч.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Пропуск указанного срока повлечет невозможность применения АУСН в течение 2026 года.
По общему правилу переход на АУСН в течение года запрещен. Но для компаний на УСН и самозанятых, применяющих НПД, установлено исключение из общего правила Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2025 года.
Так, организации и ИП, применяющие УСН, а также плательщики НПД могут перейти на применение АУСН в любой момент в течение 2026 года. Для перехода на АУСН им потребуется направить уведомление о таком переходе и об отказе от УСН или НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они планируют осуществить такой переход (ч.1.1 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Таким образом, если компания на УСН в 2026 году превысит лимит по доходам в 10 млн рублей, который обязывает ее уплачивать НДС, она сможет в течение года направить в ФНС уведомление о переходе на АУСН.
В свою очередь все вновь созданные в 2026 году компании могут уведомить о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки их на учет в налоговом органе. Такие компании будут считаться перешедшими на применение АУСН с момента постановки на налоговый учет (ч.2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
Обратите внимание! В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.166 c 01.01.2025 переход на АУСН доступен с 1-го числа любого месяца года (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ).
В материале использованы фото: Roman Samborskyi, Dragana Gordic / Shutterstock / Fotodom.
Как можно законным путем запретить сотрудникам потребовать начать платить зарплату наличными в любой момент, если это право прописано в трудовом кодексе и других нормативных актах? Получается, что по воле любого работника вся организация может слететь с АУСН?
Дешифратор деклараций, Нет, по этой причине компания не может лишиться права на применение АУСН. По закону зарплату работникам можно выплачивать либо наличными в кассе организации, либо переводя ее на банковский счет, открытый работнику. Еще вариант - натуральная форма оплаты труда. При этом конкретный способ перечисления зарплаты прописывается в локальных актах работодателя, в коллективном или трудовом договоре. Например, это можно закрепить в зарплатном проекте. Если в указанных актах прописано правило о перечислении зарплаты на карту, то работник не вправе требовать выплаты ее в наличной форме.
Дешифратор деклараций, Они эти кодексы сами придумывают, и сами отменяют когда захотят
Дешифратор деклараций, При устройстве на работу прописываете в трудовом договоре всё, что работник выбирает получать зарплату только на карту и не как иначе. И надо иметь компромат на любого, чтобы в случае возбухания было за что уволить. Либо создать невозможные условия, например касса предприятия находится в другом городе и работник если захочет получать нал, должен ехать за ним 150 км, тогда он не выберет нал. И вообще зачисление на карту намного удобнее, к если работник весь в долгах, что боится ареста карты, то на фига он вам?
Вот интересно, в проекте изменений в Налоговый кодекс с 1 января 2026 года станет обязательная уплата страховых взносов с минимального размера оплаты труда для всех руководителей коммерческих организаций — даже если они фактически зарплату не получают. А затронет ли это руководителей компаний на АУСН?
Забывчивый кассир, Не затронет. На организации и ИП, применяющие АУСН, новые правила уплаты страховых взносов, распространяться не будут. Компании на АУСН вообще не платят никаких страховых взносов с выплат в пользу своих штатных работников, в том числе и руководителей. Исключение составляют страховые взносы на травматизм, уплачиваемые в СФР. Но эти взносы компании на АУСН уплачивают в фиксированном размере и их уплата вообще не зависит от размера оплаты труда работников. Поэтому никаких изменений для бизнеса на АУСН в этой части не будет.
Статью надо было начинать с того, что не во всех регионах действует АУСН. А то кто-то зря время потратит на прочтение и на попытки регистрации.
Наш мальчик-программист, Ограничение по списку регионов, где действует АУСН, сейчас неактуально. Это в 2022 году количество регионов проведения эксперимента по АУСН исчислялось четырьмя субъектами РФ. С 1 января 2025 года в законодательство были внесены изменения, согласно которым АУСН может быть введена и применяться на территории всех без исключения субъектов РФ. Главное - чтобы был принят соответствующий региональный закон об АУСН. На начало 2025 года к эксперименту присоединилось уже порядка 60 субъектов РФ. А это подавляющее большинство регионов. С нового года к режиму присоединяться и оставшиеся регионы.
Душка из бухгалтерии, Вот наш регион, как раз не попадает, увы
Капитальчик, Ранее Минфин и ФНС уже сообщали, что к 2026 году к АУСН должны будут подключиться все оставшиеся регионы, где данный режим налогообложения до сих пор еще не действует. Возможно, что соответствующие региональные законы буду приняты до конца текущего года или в начале следующего. При этом плательщики УСН, которые не успеют перейти на АУСН до 31 декабря по причине отсутствия регионального закона, смогут это сделать в 2026 году. Для плательщиков УСН действуют специальные правила перехода на АУСН - вводили их не просто так.