Не уплата авансового платежа за 3-й квартал 2015 по УСН ИП

Добрый день, всем!

Опытные бухгалтеры помогите разобраться начинающему!

Ситуация следующая.
ИП по УСН (доходы) зарегистрировано 20.08.15.
Фиксированные страховые взносы за 3 и 4 квартал оплачены.
НО авансовые платежи по УСН не оплачены.
Т.е. на данный момент просрочена уплата за 3 квартал по УСН.
Что делать в данной ситуации? Как поступить?
Возникают следующие вопросы:
- Оплатить за 3 квартал сейчас? И отдельно оплатить пенни за просрочку?
- Если оплачивать сейчас, то можно ли снизить налогооблагаемую базу на сумму оплаченных фиксированных взносов (т.к. за 3 квартал они были оплачены)?
- Как посчитать пенни, сумму? Пенни начисляются со следующей даты просрочки? Т.е. в данном случае с 27.10.15? А до какой даты считать количество дней просрочки? До даты платежа?

Заранее всем спасибо за помощь.

Начинающий, ВЫ НЕ ЗАПЛАТИЛИ ВОВРЕМЯ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО УСН
статья в Консультанте.

Рисовод, ну с кем не бывает, тем более когда ты совсем новичок.
Спасибо, за совет, но я конечно же посмотрела законодательную базу, и меня интересуют практические советы и ответы по данной ситуации(((
Многих нюансы в законодательстве не всегда можно найти, к сожалению(

Начинающий, так в названной статье как раз все и есть! Не копировать же ее всю сюда! Просто скопируй в поиск Консультанта Плюс что крупными буквами.

подскажите пожалуйста, как лучше всего привязать коммандировочные в предприятии ИП?

Рисовод, к сожалению, у меня только бесплатный доступ к интернет версии(((( нет доступа(

Начинающий, стоит потратиться на это!

"Упрощенка", 2014, N 9

ВЫ НЕ ЗАПЛАТИЛИ ВОВРЕМЯ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО УСН

Что предпринять? Как можно быстрее перечислите просроченные авансовые платежи, а также пени. Сумму пеней рассчитайте исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки уплаты авансов. Отразите доначисленный налог и пени в бухучете. В налоговом учете "упрощенный" налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов.

Если вы - предприниматель. Все плательщики УСН по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев обязаны рассчитать и перечислить в бюджет авансовый платеж по "упрощенному" налогу (п. п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Если вы опоздали со сроком уплаты данной суммы, этот материал будет вам полезен.

Просрочка в перечислении авансового платежа, во-первых, возникает, если вы пропустили установленный срок уплаты. Напомним, что авансовые платежи по "упрощенному" налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие - не позднее 25 июля и за 9 месяцев - не позднее 25 октября. Это следует из п. 2 ст. 346.19 и абз. 2 п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Вторая ситуация - аванс вы перечислили своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу.
Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление пеней. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).
И еще один нюанс: штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление "упрощенного" налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

Как считать пени

Сумму пеней определяют в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Формула расчета выглядит так:

┌─────┐ ┌────────────┐ ┌──────────┐ ┌─────┐ ┌─────────────────┐
│ │ │Неуплаченная│ │Количество│ │ │ │      Ставка │
│Сумма│ = │сумма налога│ x │ дней │ x │1/300│ x │рефинансирования,│
│пеней│ │ (аванса) │ │ просрочки│ │ │ │ действующая в │
│ │ │            │ │       │ │ │ │ период просрочки│
└─────┘ └────────────┘ └──────────┘ └─────┘ └─────────────────┘

Обратите внимание! Сумма пеней по налогам считается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пример 1. Расчет пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по УСН
ООО "Дар", применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по "упрощенному" налогу за 9 месяцев 2013 г. в размере 43 000 руб. Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2014 г. - в момент подготовки годовой отчетности. Итого просрочка платежа составила 108 дней. То есть с 26 октября - это день, следующий за днем, установленным для уплаты авансового платежа за 9 месяцев, и до дня уплаты недоимки. Из них:
- 6 дней - в октябре 2013 г.;
- 30 дней - в ноябре 2013 г.;
- 31 день - в декабре 2013 г.;
- 31 день - в январе 2014 г.;
- 10 дней - в феврале 2014 г.
Ставка рефинансирования в период просрочки не менялась и составляла 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).
Значит, сумма пеней по недоимке равна 1277,1 руб. (43 000 руб. x 108 дн. x 1/300 x 8,25%).

Как отразить недоимку и пени в учете

В бухучете прежде всего проверьте начисление авансовых платежей - оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по упрощенному налогу",
- начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.
Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.
Если год уже закрылся, но бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, сделайте ту же проводку задним числом - от 31 декабря истекшего года. А вот если отчетность уже сдана и вам надо доначислить налог за прошлый год, то счет 99 "Прибыли и убытки" трогать не нужно. Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по упрощенному налогу",
- доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Есть нюансы. За неполную уплату авансовых платежей взыскиваются только пени, штрафа вам можно не опасаться. Он налагается только при наличии недоимки по "упрощенному" налогу, уплачиваемому по итогам года.

Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.
А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:
Дебет 68, субсчет "Расчеты по упрощенному налогу", Кредит 51
- перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.
Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:
Дебет 99 Кредит, 68 субсчет "Расчеты по пеням",
- начислены пени;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по пеням", Кредит 51
- уплачены пени.
Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени - за текущий или за прошлый. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.
В налоговом учете при "упрощенке", напомним, сумма самого "упрощенного" налога и авансы по нему расходом не признаются (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу - они не перечислены в закрытом перечне расходов "упрощенца". Поэтому ни уплату "упрощенного" налога, ни уплату пеней в книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

Обратите внимание! При УСН уплаченные пени и доначисленный налог по УСН расходом не являются и в книге учета не отражаются.

Пример 2. Начисление недоимки и пеней
Продолжим условие примера 1. Напомним, сумма авансов за 9 месяцев 2013 г., погашенных 10 февраля 2014 г., составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, - 1277,1 руб.
10 февраля 2014 г. на основании бухгалтерской справки бухгалтер внес следующую запись в учете, датировав ее 31 декабря 2013 г.:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по упрощенному налогу",
- 43 000 руб. - начислена сумма авансового платежа.
Непосредственно текущей датой (10 февраля) на основании бухгалтерской справки бухгалтером была сделана проводка:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по пеням",
- 1277,1 руб. - начислены пени.
А также на основании платежных поручений текущей датой сформированы проводки по уплате денег в бюджет:
Дебет 68, субсчет "Расчеты по упрощенному налогу", Кредит 51
- 43 000 руб. - перечислен авансовый платеж в бюджет;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по пеням", Кредит 51
- 1277,1 руб. - уплачены пени.

Как быть с пенями, если по итогам года
налог получился меньше, чем авансы

Бывает так, что авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются в течение года, оказываются больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в п. 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 и Письме Минфина России от 16.08.2013 N 03-02-08/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен "упрощенный" налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323).
Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере контролеры не разъясняют. Скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога. По крайней мере такая схема соответствует порядку, который применяется в отношении пеней по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934).

Пример 3. Уменьшение пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по упрощенной системе налогообложения
Воспользуемся условиями предыдущего примера, немного их изменив. Сумма авансов ООО "Дар" за 9 месяцев 2013 г., погашенных 10 февраля 2014 г., составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, напомним, - 1277,1 руб.
20 февраля выяснилось, что по итогам 2013 г. "упрощенный" налог к уплате равен 35 000 руб. (годовой платеж получился ниже авансов из-за высокой доли расходов, принятых к налоговому учету в IV квартале 2013 г.).
Соответственно, в данной ситуации ООО "Дар" имеет основания частично сторнировать ранее уплаченные пени. Сумма платежа, с которой взимаются пени, равна 35 000 руб. Итого сумма пеней составляет 1039,5 руб. (35 000 руб. x 108 дн. x 1/300 x 8,25%). Переплата по ним - 237,6 руб. (1277,1 руб. - 1039,5 руб.).
Бухгалтер на основании бухгалтерской справки сделал следующую проводку от 31 декабря 2013 г.:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по упрощенному налогу",
      ┌─────────┐
- │8000 руб.│ (43 000 руб. - 35 000 руб.) - сторнирован начисленный
      └─────────┘
налог по УСН.
Непосредственно текущей датой (20 февраля) также на основании бухгалтерской справки была сделана следующая сторнировочная запись:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по пеням",
      ┌──────────┐
- │237,6 руб.│ - сторнированы пени.
      └──────────┘
Переплату по "упрощенному" налогу и лишние пени организация может зачесть в счет будущих платежей.

А.А.Казарина
Эксперт журнала "Упрощенка"
Подписано в печать
15.08.2014

Рисовод,спасибо, за статью и помощь!))

Но остались вопросы ((
Пени оплачивать также в момент уплаты налога? Или перечислить налог, а оплатить пени, только при получении требования от налоговой об уплате пеней за просрочку, т.е. в 1-ом квартале 2016 г.? Так многие рекомендуют на специализированных сайтах.
И остался без ответа вопрос. Если оплачивать сейчас авансовый платеж по налогу, то можно ли снизить налог на сумму уже оплаченных фиксированных страховых взносов (т.к. за 3 квартал они были оплачены)? Или это право уже потеряно?

Начинающий, по-моему в НК это "право" ничем не ограничено. Платишь ав.платеж - уменьшаешь на страх взносы. И никаких "нюансов".
"Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере."

[Промодерировано]