ЗУП 3.1 Аванс, отпуск за свой счет, удержание НДФЛ

Новая тема
pavlika
читатель
Регистрация: 25.12.2004
Сообщений: 528
12.03.2018
22:38
#1
Типичная ситуация - выплатили сотруднику аванс за первую половину, далее он сразу уходит в отпуск за свой счет. При расчете за месяц получаем исчисленный НДФЛ за первую половину. Вопрос - когда мы его удерживаем? Я считаю что при выплате аванса за следующий месяц. Почему:

Цитата
Вопрос-Ответ в Консультанте говорит следующее:

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На дату выплаты аванса по заработной плате у организации не возникало обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, так как до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Указанная позиция подтверждена Минфином России в Письме от 28.10.2016 N 03-04-06/63250.

На дату выплаты заработной платы НДФЛ не мог быть удержан. В этом случае, по нашему мнению, можно руководствоваться абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ и по аналогии с удержанием НДФЛ с дохода в натуральной форме и дохода в виде материальной выгоды удержать НДФЛ из любых последующих доходов работника в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Собственно вопрос - почему при выплате следующего аванса не происходит удержание исчисленного НДФЛ?
Спасибо.
Ответили: пост #2
impuls_2
читатель
Регистрация: 26.03.2017
Сообщений: 650
13.03.2018
12:30
#2
Ответ на пост №1
pavlika, для удержания НДФЛ нужно, чтобы он был удержан из дохода, если дохода (в смысле НК РФ) нет (а аванс это не доход, и при выплате следующего аванса по зарплате нет новой даты получения дохода), то и не выполняется требование НК РФ по удержанию НДФЛ при выплате дохода.
pavlika
читатель
Регистрация: 25.12.2004
Сообщений: 528
14.03.2018
09:42
#3
Геннадий С пишет:
Цитата

      
                   
                   Ответ на
                   пост №1
             
      
pavlika , для удержания НДФЛ нужно, чтобы он был удержан из дохода , если дохода (в смысле НК РФ) нет (а аванс это не доход, и при выплате следующего аванса по зарплате нет новой даты получения дохода ), то и не выполняется требование НК РФ по удержанию НДФЛ при выплате дохода .
Ок, пример для закрепления материала:
  1. 12.01 выплатили отпускные за период с 16.01 по 31.01 - НДФЛ исчислили и удержали
  2. 15.01 начислили и выплатили аванс (расчетом за первую половину месяца)
  3. 31.01 начисляем зарплату января - получаем исчисленный НДФЛ за первую половину месяца, дата получения дохода = 31.01
  4. 10.02 выплачиваем зарплату января - к выплате ничего нет, следовательно нет и удержанного НДЛФ
  5. 15.02 начислили и выплатили аванс
  6. 28.02 начисляем зарплату февраля
  7. 10.03 выплачиваем зарплату февраля - удерживаем НДФЛ как за февраль так и за первую половину января
Все так? По крайней мере ЗУП отрабатывает именно так.
Ответили: пост #4
raz105
читатель
Регистрация: 25.12.2008
Сообщений: 22389
14.03.2018
10:00
#4
Ответ на пост №3
pavlika, насколько помню разъяснения ( ссылку дать не готова), НДФЛ за январь в этом случае должен быть удержан в момент выплаты аванса за февраль. Т.к. к тому моменту он уже исчислен, и доход фактически был.
impuls_2
читатель
Регистрация: 26.03.2017
Сообщений: 650
14.03.2018
11:14
#5
Тэра пишет:
Цитата
насколько помню разъяснения ( ссылку дать не готова), НДФЛ за январь в этом случае должен быть удержан в момент выплаты аванса за февраль. Т.к. к тому моменту он уже исчислен, и доход фактически был.
                                                            ­      
      Это только в том случае, что первый аванс был начислен за отработанное время или за выпущенную продукцию и из начисленной суммы был выделен НДФЛ, который работнику не выплачивался. Тогда да, этот НДФЛ должен быть удержан и выплачен при любой выплате, ведь его можно удержать из невыплаченного дохода налогоплательщика. Если же аванс был выплачен в полной сумме начислений до начала отпуска, то не останется дохода, из которого налог можно удержать.
      Тут нужно смотреть, есть ли в остатке невыплаченный доход за месяц, из которого можно НДФЛ удержать, иначе это будет (пусть и временно) уплата налога за счет средств организации, что прямо запрещено.
pavlika
читатель
Регистрация: 25.12.2004
Сообщений: 528
14.03.2018
15:30
#6
Тэра пишет:
Цитата

пост №3
pavlika, насколько помню разъяснения ( ссылку дать не готова), НДФЛ за январь в этом случае должен быть удержан в момент выплаты аванса за февраль. Т.к. к тому моменту он уже исчислен, и доход фактически был.

Я приводил цитату, которая ввергла меня в сомнения, но подтвердить ее не могу - поскольку это мнение высказано не тем органом, которое внушает доверие:

Цитата
На дату выплаты заработной платы НДФЛ не мог быть удержан. В этом случае, по нашему мнению, можно руководствоваться абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ и по аналогии с удержанием НДФЛ с дохода в натуральной форме и дохода в виде материальной выгоды удержать НДФЛ из любых последующих доходов работника в денежной форме

Но в то же время по приведенной статье подводится такой итог:

Цитата


То есть НДФЛ в сумме 2 364 руб. может быть удержан с аванса за апрель 2017 г. 25.04.2017.
Вычеты НДФЛ по отпускам следующих периодовСинхронизация ЗУП 3.1 и БП 3.0
Читают тему
(гостей: 1)

Быстрый переход