Предлагаем ознакомиться с обзором материалов, опубликованных на сайте www.nds-ks.ru за период с 14 по 18 декабря 2009 г.
Рубрика "Новости"
Размещены следующие выводы и разъяснения чиновников:
- Минфин России считает, что НДС по приобретенным товарам "упрощенцы" могут учитывать в расходах только по мере реализации товаров покупателям. При заполнении книги учета доходов и расходов сумму "входного" НДС по товарам, приобретенным для продажи, следует отражать отдельной строкой (письмо Минфина России от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256);
- рассрочка по уплате НДС сроком на 5 лет может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении рассрочки превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий (письмо Минфина России от 07.07.2009 № 03-07-03/165);
- поставщики электроэнергии могут выставлять "авансовые" счета-фактуры один раз в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим. При этом составление счетов-фактур должно производиться в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (письмо Минфина России от 27.03.2009 № 03-07-09/13);
- Минфин России подтвердил, что общественные работы, выполняемые в рамках договоров, заключенных между работодателями, трудоустраивающими работников, и центрами занятости населения, и оплачиваемые за счет бюджетных средств, подлежат налогообложению НДС. Формирование цены общественных работ исходя только из оплаты труда работников, участвующих в указанных работах, и начислений на данную оплату труда, подчеркнули чиновники, не является основанием для неприменения налога на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 02.12.2009 № 03-07-04/07);
- по мнению Минфина России, местом реализации услуг по перевозке, оказываемых филиалами иностранных организаций на территории РФ, территория России не признается, и такие услуги объектом налогообложения НДС не являются. Соответственно, суммы налога, уплаченные при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), использованных для оказания этих услуг, возмещению из бюджета не подлежат (письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-07-15/160);
- услуги по перегрузке ввозимых на территорию РФ морским транспортом товаров, оказываемые российской организацией в российском порту при разгрузке морского судна, на котором указанные товары перевозятся с территории иностранного государства, облагаются НДС по ставке 0 процентов независимо от таможенных режимов, под которые помещены ввозимые товары (письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-07-08/246);
- ФТС России подчеркнула, что налоговым законодательством установлен единый перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% как при реализации, так и при ввозе на таможенную территорию РФ. Грибы рода Agaricus (код по ОК 005-93 97 3560) в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908), не поименован. Следовательно, в отношении данного вида грибов (как при реализации, так и при ввозе) применяется ставка НДС 18 % (письмо ФТС России от 29.10.2009 № 05-11/51567).
Опубликованы судебные решения, в которых ВАС России:
- признал незаконным отказ налоговиков в вычете НДС в части сумм технологических потерь электроэнергии при ее транспортировке, отметив следующее:
- компания понесла реальные затраты, связанные с поставкой электроэнергии;
- спорная электроэнергия приобреталась для последующей реализации на территории Российской Федерации, т.е. для операций облагаемых НДС;
- последующая утрата приобретенного для реализации товара не влечет обязанности налогоплательщика восстановить принятые к вычету суммы налога по таким товарам (Определение ВАС РФ от 03.12.2009 № ВАС-15861/09);
- согласился с арбитрами кассационной инстанции в неправомерности применения налогоплательщиком пониженной ставки НДС в отношении мясных продуктов собственного производства, реализованных своим работникам. Арбитры подчеркнули, что мясо и мясопродукты - это продовольственные товары, подлежащие обязательной сертификации и обязательному декларированию соответствия. Ни в рамках выездной налоговой проверки, ни в судебное заседание суда первой инстанции, общество не представило сертификаты соответствия и декларации соответствия, которые могли бы подтвердить обоснованность применения ставки налога 10% применительно к реализуемым спорным товарам. Вместе с тем, налоговое законодательство не устанавливает, какие именно товары из числа мяса и мясопродуктов относятся к облагаемым по 10-процентоной ставке НДС (Определение ВАС РФ от 04.12.2009 № ВАС-12983/09).
Рубрика "Аналитика"
Поводом для подготовки нового аналитического материала стало письмо Минфина России от 06.07.2009 № 03-02-07/1-340, где финансисты привели исчерпывающий перечень мер, которые, по их мнению, свидетельствуют об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента. Специалисты проекта "1С:Консалтинг. Стандарт" рассмотрели выводы чиновников, а также проанализировали арбитражную практику, сложившуюся по данному вопросу.
Рубрика "Арбитраж"
Проанализировано постановление ФАС Московского округа от 27.11.2009 № КА-А40/11724-09.
Арбитры согласились, что поскольку расходы на демонтаж, разборку и вывоз разобранного имущества были связаны с операциями, облагаемыми НДС, (полученные от разборки железобетонные и металлические материалы: железобетонные и металлические конструкции, были реализованы в последующих налоговых периодах сторонним потребителям с учетом НДС), налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по таким операциям.
|
