Минфин разъяснил, может ли организация на УСН, которая стала плательщиком НДС, учитывать в составе расходов суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам).
В своем письме от 26.05.2025 № 03-11-09/51466 ведомство напоминает, что организациями и ИП на УСН могут применяться ставки НДС в размере 0%, 10% или 22%. При этом данные организации и ИП вправе принять решение перейти на исчисление и уплату НДС по налоговым ставкам 5% или 7%, а также 0% (в отношении отдельных операций).
Согласно статье 170 НК РФ, суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при импорте, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случаях:
- приобретения или ввоза товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от НДС;
- приобретения или ввоза товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, плательщиками УСН, применяющего ставки НДС 5% или 7%.
Таким образом, организации и ИП на УСН, освобожденные от НДС или применяющие пониженные ставки 5% и 7%, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров, работ и услуг.
Что касается организаций и ИП на УСН, применяющих ставки НДС 0%, 10% или 22%, то предъявленные суммы НДС принимаются ими к вычету. При этом указанные суммы НДС, подлежащие вычету при исчислении общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, не могут включаться в состав расходов при применении УСН.
Указанные разъяснения Минфина доведены до налоговых органов письмом ФНС от 11.11.2025 № СД-4-3/10127@.
Если бухгалтерия – то в 1С, если бухгалтерские новости – то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне – то в нашем Telegram-канале, если общаться с коллегами - то в чате для бухгалтеров.
В материале использованы фото: Andrey_Popov / Shutterstock / Fotodom.
