Когда плательщики УСН, выбравшие ставку НДС 5% или 7%, могут применять ставку 0%

Эксперты УФНС по Амурской области разъяснили, когда плательщики УСН, выбравшие ставку НДС 5% или 7%, вправе применять ставку 0%.

В своем сообщении ведомство отмечает, что плательщики УСН, выбравшие ставку НДС 5% или 7%, вправе применять ставку 0% только по ограниченному перечню операций. К таким операциям относятся:

• экспорт товаров, в том числе в страны ЕАЭС;
• международные перевозки;
• транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
• реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.

Полный перечень таких операций приведен в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ. При экспорте в ЕАЭС ставка 0% применяется даже к товарам, которые по статье 149 НК РФ освобождены от НДС.

При этом при применении ставок НДС ставке 5% или 7% у плательщика УСН нет права на вычет «входного» НДС, предъявленного поставщиками, — даже если эти товары и услуги использовались для производства экспортируемых товаров или работ, облагаемых по ставке 0%. Входной НДС списывается в расходы или включается в стоимость товаров.

Кроме того, применение нулевой ставки НДС плательщик УСН должен документально подтвердить. Документы подаются одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором собран полный пакет. При экспорте за пределы ЕАЭС налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган электронные реестры сведений из таможенных деклараций и контрактов.

В случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки документы не представлены, ставка 0% не применяется и НДС нужно исчислить по ставке 5% или 7% в том квартале, на который приходится день истечения этого срока. Когда подтверждающие документы будут собраны, НДС пересчитывается по ставке 0%, а налог, уплаченный по ставке 5% или 7%, можно принять к вычету.

Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.

В материале использованы фото: Andrey_Popov / Shutterstock / Fotodom.