Возможности «1С:Бухгалтерии 8» для учета и формирования отчетности при УСН

Вычет входного НДС по остаткам товаров

Организации и ИП, применяющие УСН и уплачивающие НДС по общей ставке (22 или 10%), имеют право на вычеты НДС, в том числе на вычет входного НДС по приобретенным (ввезенным) товарам, работам, услугам, имущественным правам (п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ). 

Кроме того, такие налогоплательщики могут заявить вычет НДС по остаткам товаров, материалов, оборудования к установке и незавершенным вложениям во внеоборотные активы (далее – товары) при переходе на уплату НДС (п.18 Методических рекомендаций по НДС для УСН-2026, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 №СД-4-3/11836@).

Поскольку до перехода на общую ставку НДС у упрощенцев не было права на вычет входного НДС, его сумма включалась в стоимость товаров. Чтобы подготовить суммы НДС по остаткам товаров к вычету, требуется подобрать соответствующие документы от поставщиков, в том числе счета-фактуры, и определить суммы НДС, включенные в стоимость указанных остатков.

В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.197 подготовить НДС к вычету по остаткам при переходе упрощенцами на общую ставку НДС можно, используя специальный помощник. Помощник доступен из формы настроек налогов и отчетов на закладке НДС (раздел Главное – Настройки – Налоги и отчеты – НДС). 

При выборе упрощенцем ставки НДС 22% для ее применения с очередного налогового периода (например, со второго квартала 2026 года) выводится сообщение о том, что налог, включенный в стоимость остатков, можно принять к вычету (рис. 1).

Рис. 1. Настройки учета НДС

По ссылке Подготовить к вычету НДС, включенный в стоимость открывается форма Подготовка к вычету НДС, включенного в стоимость. По умолчанию помощник будет определять НДС по остаткам товаров, принятых к учету не ранее, чем за три года до даты перехода на уплату НДС по общей ставке. 

Если на момент приобретения товаров упрощенец не являлся плательщиком НДС, правило о трехлетнем периоде для вычетов входного НДС не применяется (п.1.1 ст.172 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12.2022 №03-07-15/126726). Поэтому при необходимости можно перейти в форму Период поиска НДС по остаткам и изменить период в сторону увеличения.

По команде Подготовить НДС к вычету в соответствии с заданными параметрами выполняется поиск документов поступления и их обработка. В результате обработки документы распределяются на три группы (см. рис. 2):

• Подготовлено к вычету;

• Не хватает данных для вычета;

• Вычет недоступен.

Рис. 2. Помощник подготовки к вычету НДС, включенного в стоимость

По каждой группе выводится ссылка в виде потенциальной суммы НДС к вычету. По этой ссылке открывается список документов, включенных в соответствующую группу. Открыть документ можно прямо из списка.

В группу Подготовлено к вычету попадают документы поступления, в которых указаны реквизиты счетов-фактур, ставка и сумма НДС. На основании таких документов сразу создаются документы ввода остатков, перейти к которым можно по одноименной ссылке.

В группу Вычет недоступен попадают документы поступления, для которых истек срок заявления вычета, НДС уже заявлен как расход или есть другие причины, препятствующие вычету НДС.

Группа Не хватает данных для вычета предназначена для документов поступления, в которых не хватает сведений о счете-фактуре или сумме НДС. Для заполнения недостающих сведений следует перейти в одноименную форму по команде Заполнить сведения.

Форма Заполнение недостающих сведений состоит из двух связанных таблиц – Партии и Остатки по партии (см. рис. 3).

Рис. 3. Форма «Заполнение недостающих сведений»

В таблице Партии выводятся документы поступления с отсутствующими сведениями о счетах-фактурах от поставщиков. Перейдя по ссылке Ввести реквизиты, можно указать номер и дату счета-фактуры (универсального передаточного документа (УПД)), полученного от поставщика по этому поступлению.

Если в верхней таблице выделить курсором какую-либо партию, то в нижней таблице отображаются остатки по выбранной партии в разрезе номенклатуры, количественных и суммовых показателей, ставки и суммы НДС. Для заявления вычета необходимо сравнить ставку НДС из таблицы Остатки по партии со ставкой, указанной поставщиком в счете-фактуре (УПД). Если показатели различаются, ставку НДС в табличной части следует скорректировать. По команде Установить % НДС можно изменить ставку НДС сразу для всех номенклатурных позиций из партии. 

Помощник поддерживает групповое заполнение недостающих сведений по всем отобранным документам. Для этого следует перейти по ссылке Групповое заполнение, расположенной внизу формы Подсказки, и выбрать действие по отобранным партиям. Можно выбрать вариант заполнения:

• даты и номера счета-фактуры по дате и номеру первичного документа;

• даты счета-фактуры по дате первичного документа;

• ставки НДС по всем остаткам (ставка НДС указывается в отдельном поле);

• указанной ставки НДС по всем остаткам с установленной ставкой «Без НДС».

По мере заполнения недостающих сведений документы в таблице Партии помечаются зеленым цветом, при этом кнопка Подготовить НДС к вычету становится активной. По указанной команде создаются документы ввода остатков. При этом в группе Не хватает данных для вычета могут оставаться документы, например, если в счете-фактуре (УПД) поставщика указана ставка «Без НДС».

Документы ввода остатков доступны по одноименной ссылке (см. рис. 2).

Документы ввода остатков формируют проводки, которыми суммы НДС исключаются из стоимости остатков и относятся на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Например, если НДС выделяется из стоимости остатков товара, то формируется проводка:

Дебет 19.03 Кредит 41.01 – на сумму НДС, исключенного из стоимости товара.

Кроме того, на указанную сумму вводится запись в регистр накопления НДС предъявленный.

Чтобы отразить вычет НДС по остаткам, требуется выполнить регламентную операцию Формирование записей книги покупок. Операция заполняется автоматически по данным учета.

В табличную часть Приобретенные ценности в том числе попадают документы поступления, отраженные в документах ввода остатков. Удалять такие записи из табличной части с целью переноса вычетов на следующие отчетные периоды нельзя, поскольку вычет НДС по остаткам товаров возможен только в переходном периоде (п.8 ст.145 НК РФ, пп.9–9.1 ст.8 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ).

Начиная с версии 3.0.202 в «1С:Бухгалтерии 8», используя аналогичный помощник, можно подготовить НДС к вычету по остаткам при переходе организации с УСН на ОСНО.

Признание дохода УСН по авансам, полученным при освобождении от НДС

С 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, по общему правилу признаются плательщиками НДС. Теперь упрощенец может стать плательщиком НДС с любого месяца при превышении установленного НК РФ порога доходов. В 2026 году такой порог составляет 20 млн руб. 

Отметим, что, согласно поправкам в НК РФ, пороговое значение доходов в 20 млн руб., при превышении которого применяющие УСН компании становятся плательщиками НДС, сохранено до 2029 года включительно (Федеральный закон от 04.07.2026 №228-ФЗ).

На практике часто возникает ситуация, когда упрощенец получает аванс по товарам (работам, услугам) будучи освобожденным от уплаты НДС, а отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) уже являясь плательщиком НДС. Если изменения в договор не вносятся, то цена договора включает в себя НДС. Сумму НДС можно определить по расчетной ставке 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110 (п.16 Методических рекомендаций по НДС для УСН-2026, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 №СД-4-3/11836@).

Ранее ФНС России придерживалась точки зрения, что при переходе на уплату НДС с 2025 года сумма НДС, определенная расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН (п.16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 №СД-4-3/11815@). 

При этом, по мнению Минфина России, если налогоплательщик УСН получил аванс до перехода на уплату НДС и признал эту сумму в доходах, то НДС, исчисленный и предъявленный при отгрузке в счет этого аванса, не может уменьшать ранее учтенный доход (письмо от 10.04.2025 №03-07-11/35779). 

В «1С:Бухгалтерии 8» в 2025 году была реализована позиция ФНС: исчисленный с реализации НДС уменьшал сумму ранее признанного дохода УСН.

В рекомендациях ФНС России для переходного периода 2026 года положение об исключении суммы начисленного при отгрузке НДС из состава доходов при применении УСН отсутствует. Таким образом, на начало 2026 года вопрос о признании дохода по авансам в части НДС законодательно урегулирован не был. 

Начиная с версии 3.0.192.25 «1С:Бухгалтерии 8» у пользователя появилась возможность выбрать порядок признания дохода УСН по авансам, полученным в период освобождения от уплаты НДС, в настройках УСН (раздел Главное – Настройки – Налоги и отчеты – УСН – Порядок признания доходов):

• Признавать доход полностью (рекомендуется);

• Исключать НДС из дохода при зачете аванса.

Федеральным законом от 25.04.2026 №104-ФЗ закреплен порядок признания дохода УСН по авансам, полученным в период освобождения от НДС. Если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) совершена после перехода на уплату НДС и покупатель не доплачивал НДС, то НДС исключается из доходов УСН при зачете аванса (п.1 ст.346.15 НК РФ в ред. Закона №104-ФЗ). 

В связи с изменениями, внесенными Законом №104-ФЗ в НК РФ, начиная с версии 3.0.198 в «1С:Бухгалтерии 8» изменен порядок признания дохода УСН по авансам, полученным в период освобождения от НДС. Теперь рекомендуется вернуться к варианту Исключать НДС из дохода при зачете аванса (рис. 4).

Рис. 4. Настройки порядка признания доходов УСН

Чтобы перейти на порядок признания дохода по авансам, закрепленный в НК РФ, требуется выполнить следующую последовательность действий:

• установить в настройках УСН вариант Исключать НДС из дохода при зачете аванса (рекомендуется) с I квартала 2026 года (если переход на уплату НДС был в 2025 году) или с того квартала 2026 года, начиная с которого упрощенец стал плательщиком НДС;

• перепровести документы реализации и выполнить повторное закрытие тех месяцев 2026 года, в которых уплачивался НДС. При этом сумма налога, уплачиваемого при УСН, уменьшится, поскольку из доходов будет исключен НДС при зачете авансов;

• подготовить и отправить в ИФНС корректировочное уведомление с новой суммой авансового платежа по налогу при УСН, если документы были перепроведены за отчетный период, по которому уведомление уже было представлено.

Помощник перехода с УСН на ОСНО при утрате права на УСН

В «1С:Бухгалтерии 8» при применении организациями общей системы налогообложения (ОСНО) и исчислении налога на прибыль доходы и расходы признаются методом начисления. При применении УСН доходы и расходы признаются кассовым методом.

Поэтому для корректного перехода с УСН на ОСНО или обратно в программе требуется отразить определенные учетные операции, а также выполнить ряд действий технологического характера.

В «1С:Бухгалтерии 8» помощник по переходу с ОСНО на УСН для организаций реализован очень давно. Начиная с версии 3.0.189 в «1С:Бухгалтерии 8» реализован помощник по добровольному переходу организаций с УСН на ОСНО.

Начиная с версии 3.0.200 в программе появился помощник по переходу с УСН на ОСНО для организаций в связи с утратой права на применение УСН в течение года.

Предположим, организация утратила право на применение УСН в мае 2026 года. В настройках налогов и отчетов на закладке Система налогообложения в качестве основной системы налогообложения следует указать значение Общая и указать месяц, с которого применяется ОСНО (май 2026 года). После сохранения настройки выводится ссылка на помощник по переходу с УСН на ОСНО (см. рис. 5).

Рис. 5. Выбор системы налогообложения

Помощник также доступен из раздела Операции – Изменение режима налогообложения – Помощник перехода с УСН на ОСНО.

• Форма помощника содержит две закладки:

• Подготовка к переходу на ОСНО (рис. 6);

Рис. 6. Подготовка к переходу с УСН на ОСНО

• После перехода на ОСНО (рис. 7).

Рис. 7. Операции, выполняемые после перехода с УСН на ОСНО

По команде Подготовить сообщение автоматически формируется и заполняется сообщение об утрате права на применение УСН. Сообщение можно сразу отправить в ИФНС, если подключен сервис 1С-Отчетность.

По команде Ввести остатки, доступной в разделе Ввод остатков по основным средствам, создаются документы по вводу остатков налогового учета (НУ) основных средств (ОС). Остаточная стоимость ОС в налоговом учете определяется как разность между первоначальной стоимостью ОС и его стоимостью, учтенной в расходах при применении УСН с объектом «доходы минус расходы». Если же применялась УСН с объектом «доходы», то остаточная стоимость ОС определяется как разность между первоначальной стоимостью и расчетной стоимостью, которая могла бы быть учтена в расходах при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».

По команде Ввести остатки, доступной в разделе Ввод остатков по налоговому учету, создаются документы по вводу остатков налогового учета по материалам, товарам, расчетам с покупателями, поставщиками и сотрудниками по зарплате. Данные НУ определяются по данным бухгалтерского учета (БУ) на последний день месяца применения УСН.

Перейти к созданным документам ввода остатков можно по ссылкам Созданные документы. Если требуется внести изменения в данные учета и вновь сформировать документы остатков, то используется команда Перезаполнить остатки.

По ссылке Проверить остатки открывается отчет, позволяющий проанализировать оставшиеся разницы между БУ и НУ. Если по каким-либо счетам требуется дополнительно ввести остатки по налоговому учету, то следует перейти по ссылке Созданные документы, добавить документ Ввод остатков и заполнить вручную данные НУ.

На закладке После перехода на ОСНО помощник предлагает отразить доходы и расходы переходного периода, а также проконтролировать начисление НДС в документах реализации после перехода на ОСНО (см. рис. 7). Эти операции выполняются первым числом месяца перехода на ОСНО (01.05.2026).

По команде Отразить доходы автоматически создаются документы, учитывающие в составе внереализационных доходов дебиторскую задолженность покупателей, не оплаченную на момент перехода с УСН на ОСНО.

По команде Отразить расходы автоматически создаются документы, учитывающие в составе внереализационных расходов затраты, которые были приняты к учету в период применения УСН, но не оплачены поставщикам на момент перехода с УСН на ОСНО.

По ссылкам в виде сумм внереализационных доходов и расходов открывается их расшифровка.

Перейти к созданным документам, отражающим доходы и расходы, можно по ссылкам Созданные документы. Если требуется внести изменения в данные учета и вновь сформировать документы остатков, то используются команды Перезаполнить доходы и Перезаполнить расходы.

По ссылке Документы без НДС открывается список документов реализации, оформленных после перехода на ОСНО со ставкой «Без НДС». Если ставка «Без НДС» указана ошибочно, то в таких документах следует изменить ставку НДС или оформить корректировку реализации с правильной ставкой НДС (22%, 10%, 0%).

Помощник по смене объекта УСН

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.127 реализована возможность автоматического ввода остатков налогового учета по УСН при смене объекта налогообложения. Такой помощник используется при переходе с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» и доступен из формы настроек налогов и отчетов при смене объекта УСН, а также из раздела Операции (Изменение режима налогообложения – Помощник ввода остатков при смене объекта УСН).

Начиная с версии 3.0.184 «1С:Бухгалтерии 8» помощник по смене объекта УСН был доработан в части товаров, переданных на реализацию комиссионеру (маркетплейсам), то есть по товарам, учитываемым на счете 45. Таким образом, теперь в программе поддерживается автоматический ввод остатков по товарам, переданным маркетплейсам на реализацию, при переходе с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы».

В форме Ввод остатков при изменении объекта УСН в разделе Приобретенные товары отражается стоимость товаров, купленных для перепродажи, но не оплаченных поставщикам. Расходы на покупку таких товаров будут учтены уже при УСН «доходы минус расходы» после оплаты поставщику (и после продажи покупателю, если товары не были реализованы).

В расшифровке стоимости приобретенных и не оплаченных поставщикам товаров теперь учитываются следующие статусы товаров (см. рис. 8):

• Купленные – остатки товаров на складе организации (ИП);

• Проданные (списанные) – проданные товары, в том числе через маркетплейсы;

• На реализации – товары, переданные маркетплейсам на реализацию.

Рис. 8. Расшифровка остатков товаров

Единая форма для уведомлений по УСН

С 31.07.2026 действует единая форма уведомления (сообщения) по упрощенной системе налогообложения, а также порядок ее заполнения и формат электронного представления (утв. приказом ФНС России от 30.04.2026 №ЕД-1-3/285@). Вместо ранее действовавших форм, утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@, теперь применяется один универсальный документ (форма по КНД 1154004).

Новая универсальная форма используется, если требуется представить в ИФНС уведомления (сообщение) по одному из оснований:

1. О переходе на УСН.

2. Об изменении объекта налогообложения по УСН.

3. О переходе на иной режим налогообложения при добровольном отказе от УСН.

4. О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

5. О прекращении применения УСН в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход (НПД).

6. О переходе на иной режим налогообложения в связи с утратой права на УСН.

Для каждого из указанных оснований предусмотрен отдельный раздел для заполнения (итого 6 разделов). Таким образом, налогоплательщику достаточно заполнить титульный лист, выбрать код основания представления уведомления (сообщения) и заполнить только один соответствующий раздел.

Как отметила ФНС России, единый документ и порядок его заполнения минимизируют риск ошибок при его оформлении.

В «1С:Бухгалтерии 8» универсальная форма уведомления доступна в разделе Уведомления единого рабочего места 1С-Отчетность начиная с версии 3.0.202. По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует выбрать Уведомление по УСН из папки УСН. Сведения об организации (ИП) заполняются автоматически.

Единая форма уведомления также задействуется во встроенных помощниках программы:

• в помощнике регистрации ИП или ООО заполняется Раздел 1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»;

• в помощнике, который используется при утрате права на применение налога на профессиональный доход, для перехода на другую систему налогообложения также заполняется уведомление о переходе на УСН;

• в помощнике по добровольному переходу организаций с УСН на ОСНО заполняется Раздел 3 «Уведомление о переходе на иной режим налогообложения»;

• в помощнике по переходу с УСН на ОСНО при утрате права на УСН заполняется Раздел 6 «Сообщение о переходе на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения».

Сформированное уведомление можно распечатать, выгрузить в файл, а также отправить по телекоммуникационным каналам связи напрямую в ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» сформировать универсальную форму уведомления (сообщения) по УСН

Все наши видео на Rutube

В материале использованы фото: Sergii Kozii / Shutterstock / Fotodom.