Когда возврат покупателю крупного аванса не позволит упрощенцу восстановить право на освобождение от НДС

Минфин разъяснил, как ИП на УСН должен исчислять доходы с целью освобождения от НДС, если в течение года он осуществил возврат крупного аванса.

В своем письме ведомство напоминает, что согласно статье 145 НК РФ, организация или ИП на УСН, освобождаются от НДС, если за предшествующий год сумма доходов не превысила в совокупности: 20 млн рублей за 2025-2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.

В составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Согласно статье 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При этом в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

По мнению Минфина, при определении размера совокупной суммы доходов, исходя из которой у организации или ИП, применяющих УСН, возникают обязанности по уплате НДС,  следует учитывать указанные положения.

Это значит, что если крупный аванс (например, 40 млн рублей) получен в 2025 году и из-за него плательщик УСН утратил право на освобождение от НДС с 1 января 2026 года, возврат покупателю этого аванса в 2026 году не позволит восстановить утраченное право на освобождение от НДС, поскольку на сумму возврата будут уменьшены доходы 2026 года.

Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем канале в МАХ, если общаться с коллегами — то в чате для бухгалтеров.

В материале использованы фото: panacea_stock / Shutterstock / Fotodom.