Компенсация, выплаченная организацией физическом лицу за нарушение исключительного права на произведение, облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 07.04.2009 № 03-04-05-01/172).
Как разъяснили чиновники министерства, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Статьей 1064 ГК РФ установлено, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом (ст. 151, ст. 1101 ГК РФ).
Таким образом, считают финансисты, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и посему не подлежит обложению НДФЛ.
А вот с налогообложением сумм компенсаций за нарушение исключительного права на произведение дело обстоит иначе. В случаях нарушения исключительного права на произведение автор или иной правообладатель наряду с использованием других применимых способов защиты и мер ответственности, установленных ГК РФ, вправе требовать по своему выбору от нарушителя вместо возмещения убытков выплаты компенсации (ст. 1301, ст. 1250, ст. 1252, ст. 1253 ГК РФ).
Но пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Компенсация за нарушение исключительного права на произведение в вышеуказанный перечень не включена. Следовательно, она подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
По юридическим лицам компенсация за нарушение исключительного права тоже подлежит обложению налогом
Постановление 1-го арбитражного апелляционного суда от «29» июня 2017 года дело № А11-5997/2016:
"Из решения Инспекции усматривается, что основанием к
доначислению налога на прибыль за 2013 год в сумме 283 824 рублей
послужил вывод налогового органа о занижении Обществом
внереализационных доходов на1 419 120 рублей компенсации за нарушение
исключительных прав на товарный знак.
Как следует из материалов дела, Общество обратилось с иском о
взыскании компенсации за нарушение исключительного права на товарный
знак и его неправомерное использование к обществу с ограниченной
ответственностью «Полюс», г. Ярославль.
В постановлении от 05.07.2013 по делу № А82-358/2013 Второй
Арбитражный апелляционный суд постановил взыскать с общества с
ограниченной ответственностью «Полюс» компенсацию за незаконное
использование товарного знака в размере 1 419 120 рублей. Данный судебный
акт вступил в законную силу 05.07.2013.
В соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской
Федерации в целях главы 25 настоящего Кодекса внереализационными
доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 Налогового кодекса
Российской Федерации.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в
частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате
должником на основании решения суда, вступившего в законную силу,
штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных
обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (пункт 3 части 2
статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации).
Конституционный суд Российской Федерации, давая оценку
положениям Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующим
порядок охраны интеллектуальной собственности, пришел к выводу о том,
что ответственность за нарушение прав на результаты интеллектуальной
деятельности и средства индивидуализации по своей природе является
штрафной санкцией (Постановление от 13.12.2016 № 28-П) и выполняет
превентивную функцию, которая должна способствовать, в том числе,
приведению взаимоотношений по охране интеллектуальной собственности в
договорную плоскость.
13
При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к
обоснованному выводу о том, что доход в виде подлежащей уплате
должником (обществом с ограниченной ответственностью «Полюс») на
основании решения суда, вступившего в законную силу, компенсации за
незаконное использование товарного знака, является внереализационным
доходом организации.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы
по налогу на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской
Федерации, однако компенсация за нарушение исключительного права на
произведение в указанном перечне отсутствует."
- - -
Законность процитированного Постановления подтверждена кассационной инстанцией по данному делу.
все верно, все виды денежных компенсаций, кроме тех, что носят социальный характер, являются доходом и облагаются на общих основаниях. что касается обложения ндфл сумм компенсации морального вреда, то данный вопрос остается спорным. минфин и фнс неоднократно уже указывали, что компенсации морального вреда не облагаются налогом только в случае, если их взыскали по решению суда. компенсации же выплаченные по соглашению сторон облагаются ндфл. см., например, Письмо Минфина РФ от 27.04.2017 № 03-04-05/25629