Минфин разъяснил, предоставят ли налоговые органы имущественный вычет по НДФЛ по расходам на покупку жилья, если платежные документы подтверждают факт уплаты денежных средств третьим лицом.
В письме от 10.02.2020 № 03-04-05/8644 отмечается, что статья 220 НК РФ гарантирует налогоплательщику право на имущественный вычет в размере расходов на новое строительство либо покупку на территории РФ жилых домов, квартир, комнат, долей в них, а также участков для ИЖС.
Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо покупку объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.
Вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет. В частности, необходимо представить платежные документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы. К ним относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.
Это значит, что документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств третьим лицом, а не самим налогоплательщиком, не могут служить основанием для предоставления имущественного налогового вычета.
Вместе с тем положения ГК РФ допускают возможность совершать сделки и исполнять обязательства одного лица другим лицом по доверенности.
В подобных случаях имущественный вычет будет предоставлен, если налогоплательщик представит платежные документы, где указано другое лицо, которому налогоплательщик выдал доверенность на совершение сделки и исполнение обязательств от своего имени, а также указанную доверенность.
БУХПРОСВЕТ
По общему правилу имущественный вычет по расходам на приобретение жилья не может превышать 2 млн рублей, но при ипотеке физлицу может предоставляться дополнительный имущественный вычет в сумме выплаченных по кредиту процентов, но не более, чем 3 млн рублей. Вычет предоставляется только в отношении жилых помещений. Предоставление вычета в связи с переводом нежилого помещения в жилое законом не предусмотрено.
В фактические расходы физлица по приобретению/строительству жилья могут включаться расходы на приобретение квартиры, комнаты или долей в них, на приобретение отделочных материалов, на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ. Сюда же включаются расходы на подключение приобретенного жилья к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
Если физлицо воспользуется правом на получение вычета в размере менее его предельной суммы, остаток суммы может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение жилья. При этом имущественный вычет по НДФЛ предоставляется однократно. Физлицо не вправе повторно получить вычет, если, к примеру, оформит вновь приобретенную квартиру на своих несовершеннолетних детей.
Интересно, а как это стыкуется с положениями НК о том, что налоги могут платить третьи лица. Даже в 107н такое предусмотрели.
дело не в уплате налогов, а в том, кто именно приобретает жилье. по закону имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных на покупку или строительство жилья расходов, произведенных самим налогоплательщиком, а не третьим лицом. вычет получает тот, кто покупает жилье. все логично. при этом если жилье приобретается третьим лицом, но в интересах плательщика, то вычет все равно можно получить, если предоставить доверенность.
chitatel, А как же тогда это стыкуется с приобретением жилья в долевую собственность? Ведь в этом случае каждый собственник имеет право получить имущественный вычет по своей доле. А если квартира покупается на семью (как это обычно и бывает), то что же они каждый отдельно со своих банковских счетов будут переводы продавцу делать?