Минфин и ФНС объяснили, как ИП могут уменьшить налоги по УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год

ФНС привела разъяснения Минфина о том, как ИП, применяющие УСН или ПСН, могут уменьшить единый налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных с начала 2023 года на единый налоговый счет (ЕНС).

В сообщении ФНС отмечается, что сумму налога по УСН или ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период, то есть в 2022 году.

С 2023 года общий порядок уменьшения единого налога изменится и учитывает не только фактическую уплату взносов, но и наступление срока уплаты.

В частности, фиксированные страховые взносы, уплаченные за 2022 год в 2023 году в рамках Единого налогового платежа (например, по срокам 9 января или 3 июля 2023 года), могут уменьшить единый налог по УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года.

По фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года. Это значит, что фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные в течение 2023 года, по умолчанию (без подачи заявления) могут быть учтены в счет уменьшения налога в I квартале 2024 года.

Если ИП уплатил фиксированные страховые взносы досрочно (в течение 2023 года), чтобы уменьшить налоги по УСН или ПСН в периоде фактической уплаты взносов, то для этого также нужно подать в налоговый орган заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что внесенные на ЕНС суммы – это фиксированные страховые взносы.

ФНС при этом предупреждает, что подается именно заявление. Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. Если ИП представит уведомление с указанием досрочных сроков уплаты и не представит указанное выше заявление, то налоговые органы применят общий порядок уменьшения налога.

Такие разъяснения приведены Минфином в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.

Подробно о том, как в 2023 году уменьшать единый налог в рамках УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов, читайте в статье «Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году».

В программе 1С:УНФ для уменьшения налога на сумму страховых взносов можно сформировать вручную и отправить заявление о зачете налога. Для этого в разделе «Налоги» нужно перейти по ссылке «Регламентированная отчетность». Затем на вкладке «Уведомления» в группе документов «Налоговый контроль» создается заявление о зачете налога. Отправляется заявление с помощью сервиса 1С–Отчетность.

В других решениях «1С:Предприятие 8» необходимые изменения, связанные с уменьшении ПСН и УСН на фиксированные взносы ИП, будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!