Минфин разъяснил ряд вопросов, касающихся обложения НДС передачи прав на ЭВМ

Минфин России в письме от 01.04.2008 № 03-07-15/44 разъяснил ряд вопросов, касающихся освобождения от НДС с 1 января 2008 года передачи прав на использования результатов интеллектуальной деятельности.

Часть вопросов Минфин уже разъяснял в ответах на частные запросы отдельных налогоплательщиков – см. письма Минфина от 25.12.2007 № 03-07-11/640, от 29.12.2007 № 03-07-11/648, от 08.02.2008 № 03-11-04/2/30, от 13.02.2008 № 03-07-07/11 и др.

В письме от 01.04.2008 № 03-07-15/44 Минфин обобщил основные вопросы и официально разъяснил, как поступать в том или ином случае.

Основные выводы, содержащиеся в названном письме:

1. К операциям, не подлежащим обложению НДС относится
   • передача прав на основании лицензионных и сублецинзионных договоров;
   • передача на основании как исключительной, так и простой (неисключительной) лицензии.
2. Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных.
3. Материальные носители, передаваемые по лицензионному договору, НДС не облагаются при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по этим договорам.
4. При передаче прав по договорам купли-продажи освобождение от НДС не применяется.
5. Подлежат налогообложению работы по созданию результатов интеллектуальной деятельности, выполняемых по договорам подряда, которые не сопровождаются передачей прав на использование этих результатов.
6. При приобретении у иностранной компании прав обязанности налогового агента у российской организации не возникает.
7. Порядок налогообложения по лицензионным договорам заключенных до 1 января 2008 года зависит от момента фактического оказания услуг по этим договорам:
   • если услуги оказаны до 1 января 2008 года, то операции подлежат обложению НДС;
   • если после 1 января 2008 года – НДС не облагается.

Указанные разъяснения подписаны зам. министра финансов РФ С.Д. Шаталовым.