Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Если собственный капитал организации отрицательный, проценты по контролируемой задолженности не учитываются в расходах

15.07.2015

В случае если российская организация имеет контролируемую задолженность перед иностранной компанией, которая более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний – более чем в 12,5 раз) превышает собственный капитал должника, то для целей исчисления налога на прибыль расходами признается величина предельных процентов. 

Такую предельную величину налогоплательщик обязан исчислять на последнее число каждого отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 269 НК РФ). При расчете предельных процентов участвует показатель собственного капитала.

Исходя из этого, по мнению представителей финансового ведомства, если на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательная, то проценты по займу не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, так как предельные проценты равны нулю.

Положительная разница между фактически начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и облагается налогом на прибыль по соответствующей ставке (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемом случае начисленные проценты в полном объеме приравниваются к дивидендам и не учитываются российской организацией (заемщиком) в составе расходов.

Такие разъяснения представлены Минфином России в письме от 02.06.2015 № 03-08-05/31748.

Подробнее о том, что нужно знать при учете процентов по долговым обязательствам для целей исчисления налога на прибыль, читайте в статье.

Источник its.1c.ru

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Читайте также

Другие материалы сайта по теме: "Налог на прибыль"

Новости

04.06.2015
28.05.2015
Можно ли признать безнадежной задолженность по договору займа

письмо Минфина России от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763

Статьи

Ответы на вопросы

Другие интернет-ресурсы

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги
© ООО "1C" 2000-2018 г.