Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

"Иностранные" налоги при расчете налога на прибыль не учитываются

21.01.2009
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются суммы налогов, уплаченных российской организацией в связи с реализацией работ и услуг на территории иностранного государства - такова суть разъяснений, данных Минфином России в письме от 24.12.2008 № 03-03-05/180.

Российская организация - плательщик налога на прибыль, осуществляющая деятельность в иностранном государстве, имеет право учесть понесенные за рубежом расходы, включая суммы налогов, уплаченных по законодательству иностранного государства, при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, подлежащему уплате в данном иностранном государстве. При этом доходы, полученные организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами (ст. 311 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов налогоплательщика учитываются, в том числе, начисленные суммы налогов и сборов. Однако данная норма распространяется только на налоги и сборы, начисленные в установленном законодательством РФ порядке (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, при расчете налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в Российской Федерации, разрешается учитывать расходы, произведенные за ее пределами, однако в качестве таковых признаются только те налоги, которые уплачены в соответствии с законодательством РФ.

Инструментами устранения двойного налогообложения доходов являются метод вычета "иностранных" расходов (включая уплаченные налоги), метод зачета "иностранных" налогов либо метод освобождения "иностранных" доходов от налогообложения в стране резидентства. Однако каждый из них применяется только при наличии прямого указания в специальных положениях НК РФ. Например:

  • расход российской организации в виде налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, учитывается методом зачета в уменьшение налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в РФ (в порядке, предусмотренном статьей 311 НК РФ);
  • зачет налога на имущество, уплаченного российской организацией в иностранном государстве, в уменьшение налога на имущество организаций, подлежащего уплате в РФ, производится на основании специальных положений статьи 386.1 НК РФ.

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Штрафы за экологию

Надо ли увеличивать платежи и штрафы за негативное воздействие на окружающую среду?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги