Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

О представлении налоговой отчетности при закрытии обособленного подразделения организации

13.03.2009
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Минфин России выпустил обширное письмо от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82, в котором разъяснил порядок представления уточненных деклараций по налогу на прибыль организаций и перерасчета авансовых платежей по налогу в случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организации.

При закрытии обособленного подразделения (ОП) уплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого ОП не производится, что следует из пункта 2 статьи 288 НК РФ. В связи с этим налогоплательщик вправе представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за последний до закрытия ОП отчетный период. В этих уточненных налоговых декларациях могут быть:

  • сняты ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ликвидированного ОП, исчисленные на квартал, в котором произошло его закрытие;
  • одновременно с этим - увеличены платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации.

Если ОП было закрыто после наступления одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на квартал - период закрытия, в уточненных налоговых декларациях по ликвидированному ОП могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по еще не наступившим срокам уплаты и одновременно увеличены на эти же суммы платежи по организации без входящих в нее ОП.

Начисление ежемесячных авансовых платежей по наступившим срокам уплаты в данном случае снимается в налоговой декларации по ликвидированному ОП за следующий после его закрытия отчетный (налоговый) период по строке 110 Приложения № 5 к листу 02 налоговой декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым ОП.

Одновременно с указанными выше изменениями должны быть внесены соответствующие поправки и в Разделе 1 уточненных налоговых деклараций.

Указанные изменения должны быть учтены при формировании показателей строк 080 и 110 Приложения № 5 к листу 02 по ликвидированному обособленному подразделению и строк 080, 100 (или 110) Приложения № 5 к листу 02 по организации без входящих в нее ОП в налоговых декларациях за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Финансисты считают, что проведение зачета суммы излишне уплаченного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта РФ, в котором находилось ликвидированное ОП, в счет уплаты налога на прибыль организаций по месту нахождения головной организации в другом субъекте РФ является правомерным в случае соблюдения условий, предусмотренных статьей 78 НК РФ.


Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Штрафы за экологию

Надо ли увеличивать платежи и штрафы за негативное воздействие на окружающую среду?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги