Минфин РФ в своем письме от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 разъяснил, как осуществляется уплата НДФЛ и страховых взносов при выплате физическому лицу-подрядчику аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.
Ведомство отмечает, что суммы предварительной оплаты (аванса), полученные физическим лицом-подрядчиком (не ИП) в налоговом периоде по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ.
Налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику. При этом налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Перечисление НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполнение работ или оказание услуг также подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Согласно положениям статьи 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисления в пользу работника или физического лица - получателя выплат.
Сумма предварительной оплаты может быть выплачена подрядчику или исполнителю либо за полностью выполненную им работу (оказанную услугу) по договору подряда (договору возмездного оказания услуг) или ее отдельный этап.
Таким образом, страховые взносы считают после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент начисления вознаграждения в пользу физических лиц.
И как этот бред реализовать в ЗУП ?
Olive, считать это не авансом, а оплатой части работ, с оформлением акта на эту часть.
Рисовод , Мы не ищем лёгких путей! В договоре чётко прописано, что это аванс, заказчик принимает только полностью выполненные работы. К тому же аванс может быть проплачен, а принимать в конце месяца ещё нечего.
Х_Светлана, тогда для трудных путей ищем другую программу. В ЗУП я не знаю как реализовать аванс договорнику в чистом виде.
Рисовод , Например, ограничиться БП, т.к. в ней реализовано раздельное начисление НДФЛ и страховых взносов.
Х_Светлана, и ради этого терять "прелести" ЗУП31? Документы в ЗУП и на бумаге могут быть и разные. Если на аванс начислим и страх.взносы грех не большой?
Рисовод , Про бумагу не поняла. Вы же взносы не только начислите, но ещё их на затраты отнесёте, т.е. уменьшите прибыль.
Х_Светлана, если я взносы начислил и перечислил, то на право отнесения их к расходам нужны еще "аргументы"? типа: рановато я это сделал?
Рисовод , Да, нужны, начисленные взносы с аванса не могут уменьшить налоговую базу по прибыли, пока не приняты работы по договору ГПХ. Расходов по оплате ДГПХ в затратах нет (и не должно быть), так откуда там взяться взносам. Из штрафных санкций могут быть пени по переходящим отчетным периодам по налогу на прибыль. И на последнюю дату проверяемого периода, сальдо, по принятым к расходу взносам с аванса, занизило налоговую базу по прибыли. Соответственно с этой суммы доначислят налог на прибыль+20%+ пени.
Х_Светлана, Но если ДГПХ повторяет трудовой, т.е. аванс начислен внутри месяца и на конец этого месяца работы (услуги) всегда приняты, то разумеется начисление взносов на аванс ни на что не влияет. Вы им рассчетные листки выдаёте? Осталось выполнить ещё два признака трудового договора: подчинение внутреннему трудовому распорядку и подчинение руководству компании.