Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.43.263.
Если посредник (агент) приобретает для принципала у иностранной организации услуги, местом реализации которых является территория РФ (п. 1 ст. 148 НК РФ), то посредник признается налоговым агентом по НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
При уплате НДС в качестве налогового агента организация составляет счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж (п. 15 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Постановление № 1137).
Поскольку данная сделка осуществляется в интересах другого лица на основе посреднического договора, то указанный счет-фактура перевыставляется принципалу от имени поставщика услуг и регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137).
Последовательность действий посредника, приобретающего для принципала у иностранной компании услуг, местом реализации которых является территория РФ
- Учет денежных средств.
Поступление денежных средств от принципала регистрируется документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, а оплата иностранному поставщику – документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику (раздел Банк и касса – Банковские выписки). Счета учета расчетов с принципалом и с иностранным поставщиком устанавливаются в форме Счета учета расчетов с контрагентами, доступ к которой осуществляется из справочника Контрагенты.
Оплата агентского НДС регистрируется документом Списание с расчетного счета с видом операции Уплата налога. Для учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента предназначен счет 68.32. Поскольку начисление агентского НДС в посреднической схеме не автоматизировано, то в данной ситуации удобнее использовать счет 68.02.
- Регистрация поступления услуг.
Поступление услуг от иностранного поставщика в программе отражается документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары, услуги, комиссия (раздел Покупки). В качестве контрагента в шапке документа указывается иностранный поставщик. На закладке Агентские услуги в табличной части документа нужно указать наименование и стоимость услуг иностранного поставщика, ставку НДС, наименование комитента (принципала) и договор с принципалом на закупку.
- Регистрация счета-фактуры налогового агента.
Счет-фактура налогового агента регистрируется непосредственно в документе поступления услуг как счет-фактура, полученный от поставщика (условно). В качестве номера счета-фактуры используется предварительно зарезервированный номер в нумерации выданных счетов-фактур посредника.
Именно этот номер следует использовать при перевыставлении далее счета-фактуры принципалу.
- Отражение НДС налогового агента.
Отражение начисления НДС налогового агента выполняется в ручном режиме. На основании зарегистрированного документа Счет-фактура полученный вводится документ Отражение начисления НДС.
На закладке Главное нужно вручную установить значение кода вида операции - 06, и флаги Формировать проводки и Использовать документ расчетов как счет-фактуру. В табличной части нужно заполнить реквизиты:
- вид ценности - Налоговый агент (иностранцы);
- счет учета НДС - 76.НА;
- событие - НДС начислен к уплате.
- Отчет комитенту (принципалу) о закупках.
Документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках формируется на основании документа Поступление (акт, накладная).
Табличная часть на закладке Товары и услуги заполняется автоматически. На закладке Главное указывается комиссионное вознаграждение и регистрируется счет-фактура на вознаграждение. При проведении документа Отчет комитенту формируется перевыставленный счет-фактура, номер которого должен соответствовать номеру счета-фактуры налогового агента.
- Декларация по НДС.
Начисленный НДС налогового агента отражается в разделе 2 декларации по НДС (Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента), а также в разделе 9 (Сведения из книги продаж).
Помимо этого, счет-фактура налогового агента отражен в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (в разделах 10-11 декларации).
- Корректировка взаиморасчетов.
Задолженность поставщику в сумме агентского НДС переносится на взаиморасчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента (то есть на счет 76.НА) с помощью документа Корректировка долга (раздел Продажи или Покупки).
Когда договор с поставщиком в валюте, счёт-фактура от поставщика в книгу продаж тянется не верно, не отражается номер и дата платежного поручения, сумма отражается в валюте
пример на новой редакции поменяется?
нужно ли использовать счет учета 76.25 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте) вместо 60.01.
если агент на УСН,
и закупает товар и услуги у иностранного поставщика для принципала как отражать в 1с БП 8 ред 3.0