1С-Отчетность за 2020 год: на что обратить внимание

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Приказом Минфина России от 19.04.2019 № 61н были внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Часть поправок вступила в силу еще в 2019 году и применялась начиная с отчетности за 2019 год.

Другая часть поправок связана с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Эта часть поправок действует с отчетности за 2020 год и касается порядка заполнения отчета о финансовых результатах. Так, уточнены состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль:

• "Налог на прибыль" (2410) - расход (доход) по налогу на прибыль;

• "Текущий налог на прибыль" (2411);

• "Отложенный налог на прибыль" (2412);

• "Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода" (2530).

Кроме того, изменились коды строк (Приложение № 4 к Приказу № 66н). Совокупный финансовый результат рассчитывается как сумма строк:

• "Чистая прибыль (убыток)" (2400);

• "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" (2510);

• "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" (2520);

• "Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода" (2530).

Годовая бухгалтерская отчетность за 2020 год должна быть представлена только в электронной форме. Теперь для субъектов малого бизнеса исключений нет (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Годовая бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение о ней представляются в форматах, утв. приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее - Закон № 172-ФЗ) ряд организаций освобождены от исполнения обязанности уплаты за II квартал 2020 года некоторых налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе налога на прибыль организаций и налогов, уплачиваемых при УСН и ЕНВД.

О том, какими проводками списывать начисленные за II квартал налоги, см. в материале «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): какими проводками списывать начисленные за II квартал налоги.

В "1С:Предприятии 8" при автоматическом заполнении отчета о финансовых результатах анализируется корреспонденция счетов 68 и 99. Сумма проводок:

Дебет 99 Кредит 68

- включается в показатель "Налог на прибыль" (коды строк 2410 и 2411) с отрицательным знаком, исчисленные суммы налога уменьшают чистую прибыль;

Дебет 68 Кредит 99

- включается в показатель "Прочее" (код строки 2460) с положительным знаком, поскольку суммы освобождения от налога увеличивают чистую прибыль.

Расчет по страховым взносам

ФНС России приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ внесла изменения в форму, порядок заполнения и формат электронного представления расчета по страховым взносам, ранее утв. приказом налоговой службы от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Большинство изменений связано с поправками в законодательство, принятыми в текущем году. Расчет по обновленной форме впервые потребуется представить по итогам 2020 года не позднее 01.02.2021, поскольку 30.01.2021 выпадает на выходной день (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Основные изменения формы расчета:

• Титульный лист дополнен новым полем, в котором необходимо указывать среднесписочную численность работников. Напоминаем, что с 2021 года подавать в ИФНС специальный отчет о среднесписочной численности работников больше не нужно (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ, приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@);

• добавлены новые коды в Приложение № 5, Приложение № 7 и Приложение № 6;

• к Разделу 1 расчета добавлено новое Приложение 5.1, которое с отчета за I квартал 2021 года должны заполнять плательщики, имеющие право на пониженные тарифы взносов. Это организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, а также деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Декларация по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Обновленная форма декларации по налогу на прибыль вступит в силу с 01.01.2021 и должна применяться с представления отчетности за 2020 год.

Изменение формы декларации обусловлено целым комплексом поправок, внесенных в налоговое законодательство. Наиболее важное изменение относится к Приложению № 2 к декларации. Его должны заполнять организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) и включенные в реестр СЗПК в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

В указанном приложении отражаются сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении СЗПК. Другие поправки:

• в Листе 02, в Приложениях №№ 4 и 5 к Листу 02 добавлены коды признака налогоплательщика;

• в Листе 04 уточнено, что он заполняется и в отношении доходов, полученных акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации;

• в Листе 08 уточнено, что этот лист заполняется организациями, которые скорректировали доходы и расходы по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Декларация по НДС

Изменения в форму декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), порядок ее заполнения, формат представления декларации в электронной форме были внесены приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

Поправки незначительные. Так, в Титульном листе заменены штрихкоды, а также исключен показатель "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД".

В Разделе 1 отражают сведения организации, являющиеся стороной СЗПК.

Внесены поправки в коды операций, применяемые для заполнения декларации по НДС, в том числе добавлены новые коды, например, "1011212" - реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Изменения вступили в силу с 09.11.2020 и применяются при заполнении декларации по НДС за IV квартал 2020 года. Операции, не облагаемые НДС, следует отражать в Разделе 7 декларации. Чтобы сократить объем запрашиваемых документов при камеральной проверке, вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, налогоплательщик может направить реестр в электронном виде.

Рекомендованные форма, формат и порядок заполнения реестра приведены в письме ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. На основании представленного реестра инспекция в дальнейшем выборочно истребует подтверждающие документы, объем которых определяется для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, который также приведен в указанном письме. Если реестр не будет представлен или будет представлен в бумажном виде, то ИФНС истребует подтверждающие документы в полном объеме.

Декларация по акцизам на алкоголь

Приказом ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ обновлена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию и на виноград, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Поправки связаны с действующими нормами Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ. В частности, с 01.01.2020 подакцизным товаром признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла или для производства спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда.

Для расчета акциза по винограду добавлен Раздел 3; в Раздел 2 включена новая строка 020, по которой следует указывать код бюджетной классификации. Новая форма декларации по акцизам применяется с отчетности за декабрь 2020 года.

Декларация по налогу на имущество

В форму декларации по налогу на имущество, порядок ее заполнения и в формат представления декларации в электронной форме внесены изменения (приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). В первую очередь изменения касаются организаций:

• которым в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 продлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409;

• которые являются стороной СЗПК по Закону № 69-ФЗ.

Для отражения указанных изменений законодательства Раздел 1 дополнен строками 005 "Признак налогоплательщика" и 007 "Признак СЗПК".

Так, по строке 005 организация указывает признак:

• "1" - если перенос срока уплаты авансовых платежей по налогу установлен нормативным актом Правительства РФ;

• "2" - если перенос срока уплаты авансовых платежей по налогу установлен нормативным актом субъекта РФ;

• "3" - если организация не применяет правила о переносе сроков уплаты авансовых платежей.

Признак СЗПК заполняют только налогоплательщики, которые заключили СЗПК. Законом № 172-ФЗ ряд организаций освобожден от уплаты налога на имущество в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по 30.06.2020. Для таких организаций уточнен порядок заполнения строк 230 и 240 раздела 2 и строк 110 и 120 Раздела 3 декларации. Обновленная форма декларации применяется начиная с представления отчета за налоговый период 2020 года. Отметим, что разрабатывается новая форма декларации по налогу на имущество, - см. в материале "ФНС изменит форму декларации по налогу на имущество".

Отмена декларации по транспортному налогу

С 2021 года для организаций отменяется обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по транспортному налогу (ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Отметим, что с 01.01.2021 для организаций меняются сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему (п. 68 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Уплатить транспортный налог за 2020 год по новым правилам организация должна не позднее 01.03.2021. Авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются компаниями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее указанные сроки устанавливались региональными законами.

Отмена декларации по земельному налогу

С 2021 года организации не представляют в ИФНС налоговые декларации по земельному налогу (ст. 3 Закона № 63-ФЗ). Согласно Закону № 325-ФЗ для организаций меняются сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по данному налогу. Уплатить налог за 2020 год необходимо в срок не позднее 01.03.2021. Как и для транспортного налога, авансовые платежи по земельному налогу также станут уплачиваться не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если организация имеет право на льготы по транспортному и (или) земельному налогам, то она должна заранее представить в ИФНС заявление о предоставлении указанных льгот. Форма и формат заявления о льготе утверждены приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ и поддержаны в программах 1С.

Декларация по ЕНВД

Несмотря на отмену ЕНВД с 2021 года, декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года необходимо представить не позднее 20.01.2021.

Уплатить налог за IV квартал 2020 года необходимо не позднее 25.01.2021. По общим правилам уменьшать ЕНВД можно лишь на те взносы, которые были уплачены в квартале, за который исчислен ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Поэтому налогоплательщики задавались вопросом: как быть со страховыми платежами (взносами) и пособиями, начисленными в 2020 году на выплаты при ЕНВД, которые будут уплачены после 31.12.2020? Ведь прежде нормы НК РФ не позволяли уменьшить налог по ЕНВД на суммы указанных страховых взносов и пособий, равно как и учесть их в рамках иного налогового режима.

В целях поддержки налогоплательщиков внесены поправки в НК РФ, которые предусматривают возможность учета этих взносов при расчете ЕНВД за IV квартал (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ. Такая возможность появилась не только в отношении взносов на зарплаты работников, но и взносов, которые предприниматели уплачивают "за себя".

Обратите внимание, что норма не ограничивает налогоплательщика какими-либо сроками уплаты страховых взносов. В связи с этим полагаем, что уменьшить единый налог за IV квартал 2020 года можно (в том числе) на сумму взносов, уплаченных после подачи декларации по ЕНВД и уплаты единого налога за IV квартал 2020 года. Вернуть излишне уплаченный налог можно в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Формирование и представление отчетности в программах 1С

Пользователям "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) доступен сервис Список задач (календарь бухгалтера), который автоматически настраивается под нужды конкретной организации и включает неотложные задачи по подготовке отчетности, выплате зарплаты, уплате налогов и взносов, а также регулярные платежи поставщикам.

О календарях бухгалтера в программах 1С см. в статье "Календарь бухгалтера в программах 1С".

Весь функционал для работы с отчетностью и электронным документооборотом с контролирующими органами в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) объединен в едином рабочем месте 1С-Отчетность. Работа с регламентированной отчетностью выполняется в разделе Отчеты (см. рисунок).

Рис. Единое рабочее место "1С-Отчетность"

Встроенный в программы 1С сервис 1С-Отчетность позволяет не только отправлять регламентированную отчетность в контролирующие органы напрямую из программы, но и обмениваться неформализованными документами (актами сверки, выписками, заявлениями, письмами и т. п.), отслеживать процесс прохождения документов и состояния отчетов. Подробнее о сервисе 1С-Отчетность см. на Портале 1С:ИТС.

О гибкой настройке и функциональных возможностях 1С-Отчетности см. в статье 1С-Отчетность: гибкая настройка и функциональные возможности.