1С-Отчетность за I квартал: влияние ЕНС и другие особенности составления

Единые сроки представления отчетов и уплаты налогов

Внимание! О сроках реализации законодательных изменений в программах 1С см. в "Мониторинге законодательства".

С 01.01.2023 для большинства налогов, взносов и сборов установлены единые сроки представления отчетности и уплаты (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Отчетность за I квартал 2023 года (за март 2023 года) следует представить не позднее 25.04.2023. 

Крайний срок уплаты налогов и взносов за указанный период - 28.04.2023. 

Порядок уплаты НДФЛ имеет особенности. Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.02.2023 по 22.03.2023, следует уплатить не позднее 28.03.2023. Об исчисленных суммах необходимо уведомить ФНС, если:

• налоги (авансовые платежи), сборы, взносы и другие обязательные платежи следует уплачивать до представления декларации или расчета (например, при уплате НДФЛ);

• представлять декларацию (расчет) в текущем периоде не требуется (например, при уплате авансовых платежей за I квартал 2023 года по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по налогу при УСН).

Уведомления об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов) по окончании I квартала 2023 года (по НДФЛ - за период с 23.03.2023 по 22.04.2023) следует отправить в ИФНС в электронной форме не позднее 25.04.2023. Уведомление можно представлять на бумажном носителе, если среднесписочная численность работников компании за предшествующий календарный год не превысила 100 человек (п. 9 ст. 58 НК РФ). 

Форма уведомления, порядок его заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Учет расчетов на ЕНС

В связи с обязательным переходом на уплату ЕНП с 2023 года вся информация о расчетах по налогам должна аккумулироваться в одной учетной системе, например, в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0, где поддерживается автоматизированный учет расчетов на ЕНС, включая заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов по одной кнопке.

Обратите внимание, документ учетной системы Уведомление об исчисленных суммах налогов выполняет одновременно две задачи:

• служит для формирования и отправки уведомления в ИФНС (по форме и формату, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@);

• позволяет отразить перенос задолженности перед бюджетом по налогам на едином налоговом счете (ЕНС).

Кроме того, учет ЕНС в "1С:Бухгалтерии 8" - это еще и интеграция с личным кабинетом ФНС. 

Для корректного расчета налогов (авансов по налогам, сборов и взносов), отражения состояния ЕНС, а также для составления отчетности, в том числе для формирования уведомлений об исчисленных суммах налогов рекомендуется использовать встроенные помощники. 

В "1С:Бухгалтерии 8" переход к помощникам по налогам и взносам выполняется из списка Задачи организации (раздел Главное). В список включаются задачи по составлению только тех отчетов, которые организация или индивидуальный предприниматель (ИП) обязаны представлять, и по уплате только тех налогов и взносов, которые предприятие обязано уплачивать.

Как в программе учитывать расчеты на ЕНС по окончании I квартала, в том числе как формировать и отправлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, рассмотрим далее.

О поддержке изменений законодательства по ЕНС и ЕНП в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "Единый налоговый счет".

Налог на прибыль

С 01.01.2023 действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль организаций, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения (приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в ред. приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753@). Данная форма применяется начиная с представления отчетности за 2022 год. 

В решениях "1С:Предприятие" обновленная форма декларации, ее электронный формат и автозаполнение поддержаны. О наиболее важных изменениях по налогу на прибыль организаций и о сроках реализации в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "Налог на прибыль".

При уплате ежеквартальных и ежемесячных авансовых платежей (как по расчетной, так и по фактической прибыли) уведомление об исчисленных суммах налога отправлять в ИФНС не требуется. Все будущие авансовые платежи отражаются в декларации по прибыли и только потом уплачиваются. 

Отражение на ЕНС расчетов по налогу на прибыль 

Предположим, организация уплачивает ежеквартальные, а также ежемесячные авансовые платежи по расчетной прибыли. В декларации за I квартал 2023 года, которую следует представить не позднее 25.04.2023, указываются авансовые платежи:

• за I квартал 2023 года с крайним сроком уплаты 28.04.2023;

• за апрель, май и июнь 2023 года по срокам уплаты, соответственно, 28.04.2023, 29.05.2023 (с учетом переноса выходного дня) и 28.06.2023.

Для корректного ведения учета задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль, подлежащую уплате по указанным срокам, необходимо перенести на ЕНС. С этой целью в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 используется документ Операция по ЕНС с видом Налоги (начисление). Документы такого вида можно формировать автоматически при выполнении задач по уплате налога на прибыль.

Например, в списке Задачи организации по сроку исполнения 28.04.2023 отражается задача Налог на прибыль, уплата за 1 квартал 2023 г. В форме помощника, который открывается по ссылке с наименованием этой задачи, предлагается выполнить последовательность действий, в том числе отразить расчеты на ЕНС.

На основании декларации по налогу на прибыль за I квартал 2023 года, сформированной для представления в ИФНС по сроку 25.04.2023, помощник определяет суммы налога на прибыль, подлежащие доплате в федеральный и региональный бюджеты. Напомним, суммы налога на прибыль к доплате указываются в декларации по строкам:

• 270 и 271 Листа 02;

• 040 и 070 и подраздела 1.1 Раздела 1.

По команде Сформировать операцию по ЕНС создается, автоматически заполняется и проводится документ Операция по ЕНС с видом Налоги (начисление).

Результатом проведения документа являются бухгалтерские проводки по переносу задолженности по налогу на прибыль (в разрезе бюджетов) на счет ЕНС:

Дебет 68.04.1 Кредит 68.90

- на сумму налога к доплате за I квартал 2023 года.

На указанные в разрезе бюджетов суммы налога на прибыль также вводятся записи в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход.

В форме помощника Налог на прибыль, уплата за 1 квартал 2023 г. появляется ссылка на созданный документ Операция по единому налоговому счету.

Перейти к списку всех Операций по единому налоговому счету можно по ссылке Операции по счету из раздела Операции - Единый налоговый счет.

По кнопке Оплатить можно автоматически сформировать платежное поручение на уплату ЕНП в размере налога на прибыль, чтобы сразу его оплатить.

При проведении документа списания с расчетного счета, отражающего уплату ЕНП, формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.90 Кредит 51

- на сумму налога на прибыль.

Помимо этого, на указанную сумму вводится запись в регистр накопления Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход.

Статус платежного поручения принимает значение Оплачено. Такой же статус устанавливается и для задачи Налог на прибыль, уплата за 1 квартал 2023 г. по сроку исполнения 28.04.2023.

На практике нередко встречаются ситуации, когда сумма налога на прибыль, исчисленная по итогам отчетного или налогового периода, меньше суммы начисленных авансовых платежей и поэтому подлежит уменьшению. Суммы налога на прибыль к уменьшению указываются в декларации по налогу на прибыль по строкам:

• 280 и 281 Листа 02;

• 050 и 080 и подраздела 1.1 Раздела 1.

В этом случае уплачивать налог на прибыль не нужно, и помощник по уплате налога на прибыль заполнит документ Операция по ЕНС с видом Налоги (начисление) нулевыми суммами.

Чтобы уменьшить задолженность перед бюджетом по ЕНС, в документе Операция по ЕНС с видом Налоги (начисление) рекомендуем вручную указать суммы налога на прибыль к уменьшению в разрезе бюджетов со знаком минус. При проведении документа задолженность по налогу на прибыль, перенесенная на счет ЕНС, будет скорректирована в сторону уменьшения:

СТОРНО Дебет 68.04.1 Кредит 68.90

- на сумму налога на прибыль к уменьшению в разрезе бюджетов.

Кроме того, вводятся сторнировочные записи в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход на указанные суммы налога на прибыль (со знаком минус).

Для организации, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи по расчетной прибыли, в списке Задачи организации по сроку исполнения 28.04.2023 отражается еще одна задача Налог на прибыль, уплата за апрель 2023 г. Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате, помощник также определяет на основании декларации. Формирование Операций по ЕНС и платежных поручений на уплату ЕНП также выполняется автоматически - так, как это описано ранее для ежеквартального авансового платежа.

При проведении регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету, входящей в обработку Закрытие месяца за апрель 2023 года, выполняется автоматическое распределение и зачет ЕНП в счет уплаты налогов и санкций. При этом бухгалтерские проводки не формируются, но вводятся записи в регистры накопления:

• Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Расход;

• Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Расход.

Уплата ЕНП одной платежкой 

ЕНП можно уплачивать одной платежкой сразу по всем исчисленным в текущем месяце налогам. Для этого сначала следует сформировать все необходимые документы Уведомление об исчисленных суммах налога и Операция по ЕНС, после чего перейти в список платежных поручений (раздел Банк и касса). По команде Оплатить - Начисленные налоги и взносы открывается список начисленных налогов и взносов по состоянию на текущую дату, где программа предлагает создать платежный документ на общую сумму единого налогового платежа с учетом текущего сальдо ЕНС (см. рисунок).

Рисунок. Начисленные налоги и взносы

Учет переплаты налога на прибыль в региональный бюджет 

По состоянию на 31.12.2022 в учете организации может быть отражена переплата по налогам (подтвержденная сверкой с ФНС), в том числе переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Сумма переплаты налога на прибыль в региональный бюджет на 31.12.2022 имеет особенности учета (п. 5.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Такие суммы переплаты не учитываются при формировании сальдо ЕНС и признаются зачтенными в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога. Однако это правило выполняется только при условии положительного сальдо ЕНС.

При возникновении отрицательного сальдо ЕНС переплата регионального налога на прибыль зачитывается в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам до тех пор, пока сальдо ЕНС не перестанет быть отрицательным. Оставшаяся часть переплаты будет зачтена в счет будущих платежей налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. При этом указанный резерв спишется на ЕНС, как только появится недоимка (пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В программе учитывать переплату налога на прибыль в региональный бюджет можно одним из двух вариантов:

1. Перенести переплату на счет ЕНС сразу. Именно этот вариант реализован в Помощнике перехода на ЕНС (раздел Операции - Единый налоговый счет). В этом случае погашение переплаты будет осуществляться полностью автоматически. Причина такого подхода объясняется тем, что при появлении отрицательного сальдо ЕНС эта сумма все равно будет перенесена на ЕНС и использована для погашения задолженности по любому другому налогу.
2. Оставить переплату на счете учета налога на прибыль. В этом случае сумму переплаты следует ежемесячно переносить на счет ЕНС вручную - документом Операция по ЕНС с видом Корректировка счета, после чего зачитывать ЕНП в счет уплаты налога на прибыль в региональный бюджет. Зачет можно выполнять как автоматически - регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету, так и вручную - документом Операция по ЕНС с видом Налоги (уплата). В любом случае данный вариант предполагает, что контролировать состояние личного кабинета ФНС для целей ЕНС и отражать движения в учете придется вручную.

НДС и прослеживаемость товаров

С 23.03.2023 действует обновленная форма декларации по НДС, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@). Указанные изменения применяются начиная с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2023 года.

Поправки в основном носят технический характер, например, изменились штрихкоды листов, добавлен код "08" для указания в строке 055 раздела 1 "Код основания применения заявительного порядка" и др. Кроме того, обновлены коды для операций, которые освобождаются от НДС и которые облагаются по нулевой ставке с 2022 года. Эти коды ранее были доведены письмами ФНС России и уже использовались плательщиками НДС при представлении отчетности.

Представить декларацию по НДС за I квартал 2023 года следует не позднее 25.04.2023. Уплатить НДС за I квартал 2023 года следует тремя равными частями не позднее 28.04.2023, 29.05.2023 (с учетом переноса выходного дня) и 28.06.2023.

С 01.01.2023 для налоговых агентов, приобретающих работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), в отношении сроков уплаты теперь применяется аналогичный порядок (Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ). Иными словами, теперь вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные плательщиком в качестве налогового агента, а не фактически уплаченные (как это было прежде) (п. 3 ст. 171 НК РФ в ред. Закона № 565-ФЗ). Соответственно, налоговые вычеты применяются на основе документов, подтверждающих исчисление сумм НДС налоговыми агентами (раньше требовались документы, подтверждающие уплату НДС в качестве налогового агента) (п. 1 ст. 172 НК РФ в ред. Закона № 565-ФЗ).

Как и в случае с налогом на прибыль, представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах НДС не требуется. При этом в учетной системе следует ежемесячно использовать Операцию по ЕНС с видом Начисление, чтобы отражать перенос задолженности по НДС на счет ЕНС и формировать необходимые движения по регистрам ЕНС. Делать это рекомендуется с использованием помощника по НДС, доступного из списка Задачи организации.

В решениях "1С:Предприятие" обновленная форма декларации по НДС, электронный формат и автозаполнение, а также изменение порядка учета НДС налоговыми агентами поддерживаются с выходом очередных версий. Обо всех изменениях по НДС и о сроках реализации в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "НДС".

1С:ИТС
Подробнее об отчетности по НДС и о ее составлении в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) см. в разделе "Консультации по законодательству"

Формы, форматы, порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а также документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за I квартал 2023 года необходимо представить в ИФНС не позднее 25.04.2023. Плательщики НДС включают в отчет только те операции, которые не указаны в декларации по НДС. Неплательщики НДС — все операции с прослеживаемыми товарами (при их наличии).

В программах системы "1С:Предприятие" реализованы все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ИФНС. При этом функционал прослеживаемости продолжает развиваться.

Отметим, что Постановлением от 04.03.2023 № 345 Правительство РФ скорректировало перечень прослеживаемых товаров. С 06.03.2023 не подлежат прослеживаемости товары, импортированные в РФ из Республики Беларусь, которые произведены на территории Белоруссии и классифицируются кодами ТН ВЭД: 8418 10 200 1 и 8418 10 800 1 "холодильники-морозильники бытовые прочие"; 8418 30 200 1, 8418 30 800 1, 8418 40 200 1 и 8418 40 800 1 "морозильники бытовые прочие" и др.

Необходимые изменения, связанные с уточнением перечня прослеживаемых товаров, поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках см. в "Мониторинге законодательства". О сроках реализации изменений законодательства, связанных с обязательной прослеживаемостью товаров, можно узнать в "Мониторинге законодательства" в разделе "Прослеживаемость".

1С:ИТС
Подробнее о национальной системе прослеживаемости товаров, об отражении операций, связанных с прослеживаемостью, в программах 1С, см. в справочнике "Прослеживаемость товаров" раздела "Консультации по законодательству".

Имущественные налоги

По окончании I квартала 2023 года отчитываться по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному и земельному налогам) не нужно.

При этом налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить авансовые платежи:

• по налогу на имущество и транспортному налогу, если они не отменены законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 383 НК РФ);

• по земельному налогу, если они не отменены муниципальными законодательными актами, законами городов федерального значения, законодательным актом федеральной территории "Сириус" (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Авансовые платежи за I квартал 2023 года по всем имущественным налогам следует уплатить не позднее 28.04.2023. Не позднее 25.04.2023 необходимо отправить уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов.

Уведомления по имущественным налогам 

Уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов можно создавать и заполнять автоматически при выполнении соответствующей задачи по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу.

Например, в списке Задачи организации по сроку исполнения 25.04.2023 отражается задача Налог на имущество, уведомление за 1 квартал 2023 г. По указанной ссылке осуществляется переход в одноименную форму помощника.

На основании результатов регламентной операции Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца за март 2023 года, помощник определяет суммы налога к уплате и выводит ссылку на Справку-расчет налога на имущество за I квартал 2023 года.

По кнопке Сформировать уведомление создается и автоматически заполняется документ Уведомление об исчисленных суммах налогов. Сформированное уведомление можно отправить в ИФНС через сервис 1С-Отчетность, а также вывести на печать и выгрузить в файл при необходимости.

При проведении уведомления формируется проводка по переносу задолженности по исчисленному налогу на имущество на счет ЕНС:

Дебет 68.08 Кредит 68.90

- на сумму налога на имущество.

Кроме того, на указанную сумму вводится запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход.

В форме Налог на имущество, уведомление за 1 квартал 2023 г. появляется ссылка на созданный документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.

Перейти к списку всех уведомлений можно:

• по ссылке Уведомления из раздела Операции - Единый налоговый счет;

• из единого рабочего места 1С-Отчетность (раздел Отчеты - 1С-Отчетность - Уведомления, сообщения и заявления).

Оплатить налог на имущество в качестве ЕНП можно отдельным платежом - при выполнении задачи по уведомлению либо при выполнении отдельной задачи Налог на имущество, уплата налога за 1 квартал 2023 г., которая отражается в списке Задачи организации по сроку исполнения 28.04.2023.

А можно уплатить ЕНП одним платежным поручением сразу по всем исчисленным в текущем месяце налогам - так, как это описано в разделе по налогу на прибыль.

Исправление уведомлений 

Чтобы исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах, необходимо направить в ИФНС новое уведомление (только по тому налогу, по которому допущена ошибка). Способ корректировки зависит от того, какая именно была ошибка (см. письма ФНС России от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@, от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).

Если ошибка допущена в сумме, то достаточно сформировать новое уведомление с теми же реквизитами ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), но с корректной суммой налога.

Если допущена иная ошибка, то следует сформировать новое уведомление, где:

• в одной строке повторить реквизиты ошибочной строки и указать нулевую сумму налога;

• в новой строке отразить корректные данные - реквизиты и сумму.

При поступлении нового уведомления в налоговую инспекцию корректировка произойдет автоматически.

Особенности представления уведомлений в 1С 

Если по каким-то причинам требуется отправить уведомление в ИФНС без формирования проводок и движений в регистрах ЕНС, то сделать это можно из единого рабочего места 1С-Отчетность. При создании нового уведомления (раздел Уведомления - папка Единый налоговый платеж - Уведомление об исчисленных суммах налогов) в открывшемся окне Выбор редакции формы по команде Еще доступны два варианта формирования уведомления:

• Создать (используется по умолчанию). При выборе данной команды открывается документ Уведомление об исчисленных суммах налогов, который заполняется вручную. После проведения документа его можно отправить в ИФНС, вывести на печать или выгрузить в файл. При этом формируются проводки и движения в регистрах ЕНС;

• Создать без отражения в учете. При выборе данной команды открывается бланк уведомления, который заполняется вручную. После сохранения уведомления его также можно отправить в ИФНС, вывести на печать или выгрузить в файл, но проводки и движения в регистрах ЕНС при этом не формируются.

О сроках реализации законодательных изменений по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам см. в одноименных разделах "Мониторинга законодательства" здесь, здесь и здесь.

УСН

При применении УСН необходимо перечислить авансовый платеж по итогам I квартала - не позднее 28.04.2023, при этом отправить в ИФНС уведомление об исчисленной сумме налога при УСН - не позднее 25.04.2023. Сроки уплаты авансовых платежей по УСН для организаций и ИП не отличаются.

Как и в ситуации с имущественными налогами, документ Уведомление об исчисленных суммах налогов можно создать и заполнить автоматически при выполнении соответствующей задачи по УСН. При проведении уведомления формируются проводки по переносу задолженности по налогу при УСН на счет ЕНС, а также необходимые движения по регистрам ЕНС.

Если организация (ИП) применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то при проведении ежемесячной регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету наряду с автоматическим распределением и зачетом ЕНП вводятся записи в регистры подсистемы УСН для отражения признанных расходов по уплаченным налогам.

Если организация (ИП) применяет УСН с объектом "доходы", то при проведении регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН, входящей в обработку Закрытие месяца за последний месяц квартала, вводятся записи в регистры подсистемы УСН, где отражаются расходы по уплаченным налогам, уменьшающие налог УСН.

Обо всех изменениях по УСН и о сроках реализации в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "УСН".

Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету

Не позднее 25.04.2023 организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, должны отчитаться перед ИФНС по начисленным и уплаченным страховым взносам за I квартал 2023 года, а также представить персонифицированные сведения за март 2023 года.

01.01.2023 вступил в силу приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, которым утверждены новые формы РСВ и персонифицированных сведений о физлицах, а также порядок их заполнения и форматы представления в электронной форме. Изменения связаны с созданием с 2023 года единого СФР и внесением поправок в НК РФ, устанавливающих единые тарифы страховых взносов по видам обязательного страхования.

Новая форма расчета по страховым взносам включает в себя 4 основных Раздела:

• Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов";

• Раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств";

• Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах";

• Раздел 4 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 НК РФ ".

В Разделе 1 необходимо отразить подлежащие уплате суммы страховых взносов:

• на пенсионное, медицинское и социальное страхование - общей суммой по единому тарифу;

• пенсионное страхование по дополнительным тарифам;

• дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников.

Структура Разделов 2 и 3 не изменилась.

Раздел 4 должны заполнять организации, которые производят выплаты госслужащим (прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям).

Как и прежде, все суммы в РСВ указываются нарастающим итогом с начала года и помесячно в текущем отчетном квартале.

Уплатить страховые взносы за март 2023 года следует не позднее 28.04.2023. Уведомление об исчисленных суммах налога при этом не подается. Но при уплате страховых взносов за первый и второй месяц квартала (например, за апрель и май 2023 года) требуется представлять уведомление.

Напомним также, что с 01.03.2023 вступили в силу новые правила предоставления отсрочки по уплате страховых взносов для организаций и ИП определенных отраслей, ранее получавших отсрочку на 12 месяцев. 

Начиная с отчетности за январь 2023 года вместо формы СЗВ-М (которая прежде представлялась в ПФР) плательщики страховых взносов должны представлять персонифицированные сведения о физических лицах (Сведения по Приказу № 878) в налоговые органы.

Форма Сведений по Приказу № 878 включает в себя Титульный лист и персональные данные физлиц с данными о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу, начисленных за отчетный месяц.

Данные отражаются по всем лицам, с которыми заключены:

• трудовые договоры;

• гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;

• договоры авторского заказа;

• договоры об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;

• издательские лицензионные договоры;

• лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

В решениях "1С:Предприятие" новые формы, форматы, а также автозаполнение РСВ и персонифицированных сведений о физических лицах по Приказу № 878 поддерживаются с выходом очередных версий.

О сроках реализации этих и других изменений по страховым взносам в программах системы "1С:Предприятие 8" можно узнать в разделе "Страховые взносы".

В связи с объединением ПФР и ФСС РФ постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п также утверждена новая единая форма сведений персонифицированного учета ЕФС-1 и порядок ее заполнения. Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п утвержден формат электронного представления формы ЕФС-1.

Форма ЕФС-1 объединяет в себе данные, которые ранее содержались:

• в расчете 4-ФСС;

• форме СЗВ-СТАЖ;

• форме ДСВ-3;

• форме СЗВ-ТД.

Единая форма сведений персонифицированного учета состоит из Титульного листа и двух Разделов, а также подразделов к каждому из них.

В полном объеме ЕФС-1 представлять не требуется - каждый из разделов (подразделов) формы необходимо представить в свой срок.

Например, периодичность представления подраздела 1.1 Раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности..." зависит от вида кадрового мероприятия, в связи с которым возникает обязанность подавать эту отчетность.

Подраздел 1.2 Раздела 1 "Сведения о страховом стаже" нужно представлять ежегодно не позднее 25 января начиная с отчетности за 2023 год.

Подраздел 1.3 Раздела 1 "Сведения о заработной плате работников государственных (муниципальных) учреждений" представляют государственные (муниципальные) учреждения не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Подраздел 2 Раздела 1 "Основание для отражения данных о периодах работы в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии..." нужно представлять ежегодно не позднее 25 января начиная с отчетности за 2023 год. 

Подраздел 3 Раздела 1 "Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены и уплачены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию..." следует представлять ежеквартально.

Раздел 2 предназначен исключительно для отражения сведений о взносах "на травматизм". Раздел 2 необходимо представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, коммерческим организациям (ИП) необходимо представить подраздел 3 Раздела 1 и Раздел 2 формы ЕФС-1 за I квартал 2023 года не позднее 25.04.2023.

В решениях "1С:Предприятие" форма, формат и автозаполнение Раздела 1 формы ЕФС-1 поддержаны. Автозаполнение и ручное заполнение Раздела 2 поддерживаются с выходом очередных версий. В составе регламентированных отчетов разделы (подразделы) формы ЕФС-1 формируются отдельно (например, в зависимости от срока представления, вида страхования и др.).

О сроках реализации этих и других изменений по форме ЕФС-1 в программах системы "1С:Предприятие 8" можно узнать в разделе "Единая форма сведений".

Расчет 6-НДФЛ

Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ в форму 6-НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) внесены изменения. Обновленная форма расчета 6-НДФЛ применяется с I квартала 2023 года.

Поправки в форме расчета 6-НДФЛ связаны с переходом на уплату единого налогового платежа с 01.01.2023 и корректировкой сроков перечисления НДФЛ. Основные изменения коснулись Раздела 1. Там теперь следует указывать суммы налога, подлежащие перечислению по каждому сроку в соответствующем отчетном периоде (конкретные сроки перечисления НДФЛ указывать не нужно).

При составлении 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в Разделе 1 должны указываться следующие суммы:

• в поле 020 - сумма НДФЛ по всем физическим лицам, подлежащая перечислению за январь, февраль и март 2023 года. Эта сумма должна быть равна сумме значений заполненных полей 021-024;

• в поле 021 - сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 1 января по 22 января;

• в поле 022 - сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 23 января по 22 февраля;

• в поле 023 - сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 23 февраля по 22 марта.

При составлении расчета за I квартал 2023 года поле 024 не заполняется. Поскольку НДФЛ всегда уплачивается до представления расчета по форме 6-НДФЛ, налоговый агент обязан ежемесячно не позднее 25-го числа отправлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.

Обратите внимание, что уведомление в отношении исчисленных сумм НДФЛ можно сформировать только из программы с бухгалтерским функционалом (например, из "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0) для того, чтобы:

• на каждый момент времени иметь оперативную информацию о состоянии расчетов с бюджетом;

• при запуске интеграции с личным кабинетом ФНС иметь возможность сверять данные программы с данными, отраженными в личном кабинете ФНС;

• формировать платежные поручения на уплату ЕНП с учетом текущего сальдо ЕНС.

Чтобы передать информацию об удержанном налоге, например, из программы "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) в "1С:Бухгалтерию 8" (ред. 3.0), следует сформировать документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете. Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить. После синхронизации в "1С:Бухгалтерии 8" автоматически формируется документ Сведения об удержанном НДФЛ, на основании данных которого можно заполнить документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.

В программах системы "1С:Предприятие" форма, формат и заполнение расчета по обновленной форме 6-НДФЛ поддерживаются с выходом очередных версий.

О сроках реализации этих и других изменений по НДФЛ в программах системы "1С:Предприятие 8" можно узнать в разделе "НДФЛ".

Контрольные соотношения

В письме от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@ ФНС России привела перечень контрольных соотношений (КС) показателей налоговых деклараций и расчетов, по которым налогоплательщики могут самостоятельно проверить подготовленную к сдаче отчетность. В документе приведены КС для 12 видов отчетности, в том числе для деклараций по акцизам, водному налогу, НДПИ, УСН, ЕСХН и налогу на игорный бизнес. Контрольные соотношения, введенные письмом от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@, дополняют КС, ранее введенные соответствующими письмами ФНС России для перечисленных видов отчетности.

В письмах ФНС России от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ и от 15.03.2023 № БС-4-11/2952@ приведены новые КС для расчета по страховым взносам, утв. приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

В решениях "1С:Предприятие" возможность проверки показателей налоговых деклараций и РСВ на соответствие приведенным КС поддерживается с выходом очередных версий. О сроках реализации см. в "Мониторинге законодательства" здесь, здесь и здесь.

Весь функционал для работы с отчетностью и электронным документооборотом с контролирующими органами в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 объединен в едином рабочем месте 1С-Отчетность.