Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Как комитенту отразить возврат комиссионных товаров покупателем

27.07.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Как комитенту отразить возврат комиссионных товаров покупателем
Эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассматривают порядок отражения комитентом операций возврата покупателем части товаров, не принятых на учет. Начиная с версии 3.0.76 программы в «Отчет комиссионера (агента)» добавлены поля для регистрации номера и даты счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных комиссионером покупателям.

Отражение комитентом в «1С:Бухгалтерии 8» возврата покупателем комиссионных товаров

Порядок отражения в учете комитента операции возврата покупателем части товаров, не принятых на учет, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) рассмотрим на примере.

Пример

  • 10.01.2020 - комитент (ООО «Торговый дом») передал комиссионеру (ООО «Дельта») на реализацию 20 шт. мужских костюмов и 20 шт. женских костюмов;
  • 31.01.2020 комитент:
    • получил от комиссионера отчет о продажах за январь, сведения о выставленном покупателю ООО «Одежда и обувь» счете-фактуре № 35 от 25.01.2020, а также счет-фактуру на сумму вознаграждения № 41 от 31.01.2020;
    • перевыставил комиссионеру счет-фактуру № 1 от 25.01.2020 на отгруженные покупателю ООО «Одежда и обувь» товары;
  • 28.02.2020 комитент:
    • получил от комиссионера отчет о продажах за февраль 2020 года, сведения о выставленном в адрес покупателя ООО «Мода» счете-фактуре № 56 от 05.02.2020, а также о корректировочном счете-фактуре № 67 от 12.02.2020, выставленном покупателю ООО «Одежда и обувь» в связи с возвратом товара; счет-фактуру на сумму вознаграждения № 72 от 28.02.2020. По согласованию сторон уменьшение размера комиссионного вознаграждения за январь учитывается при расчете вознаграждения за февраль;
    • перевыставил комиссионеру счет-фактуру № 2 от 05.02.2020 на отгруженные покупателю ООО «Мода» товары, корректировочный счет-фактуру № 3 от 12.02.2020.

Последовательность операций приведена в таблице.025-tabl.jpg

026-tabl.jpg

Настройка функциональности программы

Организации ООО «Торговый дом», осуществляющей деятельность в рамках комиссионной торговли, необходимо в справочнике Функциональность программы (раздел Главное - подраздел Настройки) на закладке Торговля проверить использование функциональности Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).

Передача товаров комиссионеру

Регистрация операции 2.1 в информационной базе программы производится с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары, услуги, комиссия (раздел Продажи - подраздел Продажи).

Информация о передаваемых на реализацию товарах (наименование, количество, цена, ставка НДС) и данные для отражения операции в учете вводятся в табличной части на закладке Товары.

Поскольку счет-фактура при передаче товаров комитентом комиссионеру не составляется, в строке Счет-фактура документа Реализация (акт, накладная) отражается информация Не требуется.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится запись:

Дебет 45.01 Кредит 41.01
- на себестоимость переданных на реализацию товаров по каждой товарной позиции.

Регистрация отчета комиссионера за январь

Регистрация операций 3.1-3.6 в программе производится с помощью документа Отчет комиссионера (агента) о продажах (раздел Продажи - подраздел Продажи).

На закладке Главное в шапке документа указываются:

  • в полях Документ № и от - номер и дата отчета комиссионера;
  • в поле Контрагент - комиссионер, представивший отчет (элемент справочника Контрагенты);
  • в поле Договор - реквизиты договора с комиссионером (элемент справочника Договоры контрагентов).

Сведения для определения размера вознаграждения комиссионера заполняются автоматически данными, указанными в договоре из справочника Договоры контрагентов. Фактические покупатели, а также количество и стоимость реализованных товаров проставляются на закладке Реализация в соответствии с отчетом комиссионера.

Если регистрируется отчет о реализации товаров, передача которых комиссионеру отражена документом Реализация (акт, накладная), то документ Отчет комиссионера (агента) о продажах рекомендуется вводить на основании документа отгрузки или производить его заполнить по кнопке Заполнить (Заполнить по реализации). В этом случае реквизиты шапки и табличная часть на закладке Реализация будут заполнены данными из документа-основания.

В результате автоматического заполнения в верхней табличной части по умолчанию в качестве покупателя будет указан комиссионер, а в нижней части - номенклатура, цена и количество товаров, которые были переданы комиссионеру на реализацию.

Для заполнения информации о реальных покупателях и о фактической реализации товаров на основании отчета комиссионера необходимо внести изменения в верхнюю и нижнюю части таблицы. В верхней части таблицы указываются следующие сведения (рис. 1):

027.jpg

Рис. 1. Отчет комиссионера о продажах за январь 2020 года

Графа

Сведения

«Покупатель»

Заполненное по умолчанию наименование комиссионера заменяется на наименование фактического покупателя

«Всего» и «НДС»

Сведения заполняются автоматически на основании данных об общей сумме продаж и сумме начисленного НДС из нижней табличной части

«Счет-фактура»

Отмечается факт выставления комиссионером счета-фактуры покупателю посредством проставления флага

«Полученный от комиссионера» (в графах «Номер» и «Дата»)

Указываются сведения из строки 1 счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю

«Выставленный комиссионеру»

Информация отсутствует до записи документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах»


Если верхняя табличная часть содержит несколько строк (товары реализовывались различными партиями и (или) разным покупателям), то каждой строке в верхней таблице будет соответствовать отдельная нижняя таблица.

В нижней таблице необходимо уточнить количество и стоимость товаров, реализованных комиссионером конкретному покупателю.

При записи документа Отчет комиссионера (агента) о продажах будет автоматически сформирован документ Счет-фактура выданный (операция 3.7), реквизиты которого появятся в графе Выставленный комиссионеру верхней части таблицы (рис. 1).

Из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в перевыставленный комиссионеру счет-фактуру (рис. 2).

028-01.jpg

Рис. 2. Счет-фактура, перевыставленный комиссионеру

В перевыставленном комитентом счете-фактуре будет указана дата выставления счета-фактуры комиссионером покупателю, а порядковый номер будет присвоен в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур комитентом (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

В поле Код вида операции документа Счет-фактура выданный будет установлено значение 01 (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

По кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный (рис. 2) можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). После проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 45.01
- на себестоимость реализованных в январе товаров;

Дебет 60.01 Кредит 76.09
- на сумму комиссионного вознаграждения, удерживаемую комиссионером;

Дебет 76.09 Кредит 90.01.1
- на продажную стоимость товаров с НДС;

Дебет 44.01 Кредит 60.01
- на стоимость посреднических услуг за январь без НДС;

Дебет 90.03 Кредит 68.02
- на сумму начисленного НДС по операции реализации товаров;

Дебет 19.04 Кредит 60.01
- на сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению.

Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение (операция 3.8) необходимо на закладке Главное документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в строке Счет-фактура на вознаграждение: в полях номер и от ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на счет-фактуру. Кроме того, в документе Счет-фактура полученный:

  • в строке Документы-основания - будет стоять гиперссылка на соответствующий отчет комиссионера;
  • в поле Код вида операции - будет отражено значение 01 (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель Способ получения - будет стоять на значении На бумажном носителе, если между комитентом и комиссионером отсутствует соглашение о применении ЭДО.

Регистрация в книге покупок полученного от комиссионера счета-фактуры на комиссионные услуги (операция 3.9) может быть произведена посредством проставления флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документа Счет-фактура полученный, если комитент:

  • не ведет раздельный учет - в настройках учетной политики (раздел Главное - подраздел Настройки - Налоги и отчеты) на закладке НДС не установлен флаг для значения Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета;
  • не переносит налоговый вычет по приобретенной услуге комиссионера на следующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.04
- на сумму НДС, предъявленную к налоговому вычету по комиссионному вознаграждению за январь 2020 года.

Регистрация отчета комиссионера за февраль

Для выполнения операций 4.1-4.10 необходимо создать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Регистрация отчета комиссионера за февраль оформляется аналогично операциям 3.1-3.6 (см. рис. 3).

029.jpg

Рис. 3. Отчет комиссионера о продажах за февраль 2020 года

При записи документа Отчет комиссионера (агента) о продажах будет автоматически сформирован документ Счет-фактура выданный (операция 4.11), реквизиты которого появятся в графе Выставленный комиссионеру верхней части таблицы. Из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в перевыставленный счет-фактуру.

Сведения о товарах, возвращенных покупателями за отчетный период, отражаются на закладке Возвраты (рис. 4). В верхней табличной части с помощью кнопки Добавить необходимо заполнить графы:

Графа

Сведения

«Покупатель»

Указать наименование покупателя, возвратившего товар

«Всего» и «НДС»

Сведения вносятся автоматически после заполнения нижней табличной части

«Корр. СФ»

Отметить факт выставления комиссионером покупателю корректировочного счета-фактуры посредством проставления флага

«Полученный от комиссионера» (в графах «Номер» и «Дата»)

По строке «Корр. счет-фактура» - указать сведения о корректировочном счете-фактуре, выставленном комиссионером покупателю (показатели строки 1 корректировочного счета-фактуры комиссионера)

«Полученный от комиссионера» (в графах «Номер» и «Дата»)

По строке «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» - указать сведения о счете-фактуре, к которому комиссионером был выставлен корректировочный счет-фактура (показатели строки 1б корректировочного счета-фактуры комиссионера)


030.jpg
Рис. 4. Отчет комиссионера о продажах, закладка «Возвраты»

После внесения в графу Полученный от комиссионера по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) данных о номере и дате счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю, программа автоматически подберет сведения о счете-фактуре, перевыставленном комитентом комиссионеру на основании этого счета-фактуры, и отразит эти данные в графе Выставленный комиссионеру по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам).

Обратите внимание, если комиссионер выставил покупателю единый корректировочный счет-фактуру, то в графе Полученный от комиссионера по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) могут быть указаны реквизиты нескольких счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю при реализации. Для внесения сведений обо всех выставленных счетах-фактурах, к которым комиссионером был сформирован единый корректировочный счет-фактура, необходимо, пройдя по гиперссылке в графе Полученный от комиссионера по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам), перейти в форму подбора счетов-фактур, полученных от комиссионера, и соответствующих счетов-фактур, перевыставленных комиссионеру (в т. ч. и перевыставленных «сводно» в соответствии с абз. 5 пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Заполнение нижней табличной части производится по кнопке Заполнить.

При использовании кнопки Заполнить программа, основываясь на данных о перевыставленном комиссионеру счете-фактуре, отраженном в графе Выставленный комиссионеру по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) верхней табличной части, автоматически подберет данные соответствующего документа реализации, т. е. того документа Отчет комиссионера (агента) о продажах, в котором была отражена реализация возвращенных товаров данному покупателю. Далее будет необходимо только уточнить количество возвращенных товаров.

При записи документа Отчет комиссионера (агента) о продажах будет автоматически сформирован документ Корректировочный счет-фактура выданный (операция 4.12), реквизиты которого появятся в графе Выставленный комиссионеру по строке Корр. счет-фактура в верхней табличной части.

Из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в перевыставленный комитентом комиссионеру корректировочный счет-фактуру (рис. 5).

031.jpg

Рис. 5. Корректировочный счет-фактура, перевыставленный комитентом комиссионеру

Созданный документ Корректировочный счет-фактура выданный представляет собой перевыставленный комитентом в адрес комиссионера корректировочный счет-фактуру с показателями, аналогичными показателям корректировочного счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю при возврате товаров.

В перевыставленном комитентом корректировочном счете-фактуре указывается дата выставления корректировочного счета-фактуры комиссионером (агентом), а порядковый номер присваивается в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур комитентом (пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

В поле Код вида операции документа Корректировочный счет-фактура выданный будет установлено значение 18 (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

По кнопке Печать в документе Корректировочный счет-фактура выданный (рис. 5) можно просмотреть форму корректировочного счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

После проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 СТОРНО
- на себестоимость возвращенных покупателем товаров;

Дебет 76.09 Кредит 90.01.1 СТОРНО
- на продажную стоимость возвращенных товаров с НДС;

Дебет 90.03 Кредит 19.09 СТОРНО
- на сумму начисленного НДС по операции реализации возвращенных товаров;

Дебет 68.02 Кредит 19.09
- на сумму НДС по возвращенным товарам, принимаемую к налоговому вычету;

Дебет 90.02.1 Кредит 45.01
- на себестоимость реализованных в феврале товаров;

Дебет 60.01 Кредит 76.09
- на сумму комиссионного вознаграждения, сформированную с учетом уменьшения стоимости посреднических услуг за январь в связи с возвратом товаров в размере 14 880,00 руб. ((72 000,00 руб. + 96 000,00 руб.) х 10 % - 19 200,00 х 10 %);

Дебет 76.09 Кредит 90.01.1
- на продажную стоимость реализованных в феврале товаров с НДС;

Дебет 90.03 Кредит 68.02
- на общую сумму начисленного НДС по операции реализации;

Дебет 44.01 Кредит 60.01
- на стоимость посреднических услуг без НДС, сформированную с учетом уменьшения стоимости посреднических услуг за январь в связи с возвратом товаров, в размере 12 400,00 руб.;

Дебет 19.04 Кредит 60.01
- на сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению в размере 2 480,00 руб. (12 400,00 руб. х 20 %).

Обратите внимание, для корректной работы программы необходимо, чтобы размер комиссионного вознаграждения, рассчитанного от стоимости реализованных комиссионных товаров за текущий период (период составления Отчета комиссионера (агента) о продажах) и отраженного на закладке Реализация, превышал сумму уменьшения размера комиссионного вознаграждения за предыдущие периоды, отраженную на закладке Возвраты.

Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение (операция 4.13) необходимо на закладке Главное документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в части Счет-фактура на вознаграждение: в полях Номер и от ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на счет-фактуру.

Регистрация в книге покупок полученного от комиссионера счета-фактуры на комиссионные услуги (операция 4.14) может быть произведена посредством проставления флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документа Счет-фактура полученный. После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.04
- на сумму НДС, предъявленную к вычету по комиссионному вознаграждению за февраль.

Формирование книги покупок, книги продаж и налоговой декларации

Таким образом, в книге продаж за I квартал 2020 года (раздел Отчеты - подраздел НДС) будут зарегистрированы счета-фактуры, перевыставленные в адрес комиссионера на реализованные комиссионером товары (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137) с КВО 01 и с указанием в графах 9 и 10 сведений о комиссионере:

  • счет-фактура № 1 от 25.01.2020 - на сумму НДС в размере 32 000,00 руб.;
  • счет-фактура № 2 от 05.02.2020 - на сумму НДС в размере 28 000,00 руб.

В книге покупок за I квартал 2020 года (раздел Отчеты - подраздел НДС) будут зарегистрированы:

  • счет-фактура № 41 от 31.01.2020, полученный от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения за январь, с отраженной суммой НДС в размере 3 200,00 руб. с КВО 01;
  • счет-фактура № 72 от 28.02.2020, полученный от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения за февраль, с отраженной суммой НДС в размере 2 480,00 руб. с КВО 01;
  • корректировочный счет-фактура № 3 от 12.02.2020, перевыставленный в адрес комиссионера в связи с возвратом товаров, на сумму НДС в размере 3 200,00 руб. с КВО 18.

 

От редакции. На лекции в 1С:Лектории от 26.03.2020 эксперты 1С рассказывали об учете посреднических операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), в том числе о возврате комиссионных товаров покупателем. Видеозапись см. на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С