Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Как изменятся документы для учета НДС с 1 июля 2021 года

15.06.2021
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Как изменятся документы для учета НДС с 1 июля 2021 года
С начала июля 2021 года нужно будет применять обновленные формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Поправки, внесенные в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, можно разделить на два вида: для всех налогоплательщиков и для налогоплательщиков, которые реализуют товары, подлежащие прослеживаемости. Национальная система прослеживаемости вводится в России с 01.07.2021. В учетных решениях "1С:Предприятие 8" обновленные формы документов, применяемых при расчетах по НДС, и все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ИФНС, будут реализованы. О поддержке системы прослеживаемости в решениях 1С см. в "Мониторинге законодательства" в разделе "Прослеживаемость".

Изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", внесенные Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, вступают в силу с 01.07.2021. Поправки продиктованы главным образом необходимостью отражения изменений, произошедших в налоговом законодательстве. Они затронули формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Рассмотрим подробнее наиболее значимые.

Счет-фактура с 1 июля 2021 года

С 01.07.2021 в статье 169 НК РФ появилось требование дополнительно указывать в счетах-фактурах (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ):

  • реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав;

  • порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ);

  • количественную единицу измерения товара, используемую в целях его прослеживаемости;

  • количество товара в единице, используемой в целях прослеживаемости.

1С:ИТС
Подробный комментарий к Федеральному закону от 09.11.2020 № 371-ФЗ о введении национальной системы прослеживаемости товаров см. в разделе "Консультации по законодательству".

Для отражения этих изменений законодательства, а также для удобства осуществления контрольных мероприятий Постановлением № 534 внесены уточнения в форму счета-фактуры, которые условно можно разделить на две группы:

  • для всех налогоплательщиков;

  • для налогоплательщиков, реализующих товары, подлежащие прослеживаемости.

Для всех налогоплательщиков в счете-фактуре с 01.07.2021 появится новая строка "5а", в которой необходимо указывать реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), причем с соотнесением этого документа с конкретными порядковыми номерами записей в счете-фактуре.

Описания порядка заполнения новой строки лаконичны и не поясняют, как именно такие сведения нужно вносить (например, если различные документы об отгрузке относятся к определенным строкам табличной части или если счет-фактура входит в состав универсального передаточного документа (УПД)).

Согласно устным разъяснениям представителей ФНС России (например, когда строки "1"-"5" связаны с товарной накладной № 11 от 10.04.2021, а строки "6"-"9" - с товарной накладной № 15 от 11.04.2021), запись в строке "5а" должна выглядеть так: "№ п/п 1-5 № 11 от 10.04.2021; № п/п 6-9 № 15 от 11.04.2021".

shutterstock_1954372312.jpgА если счет-фактура входит в состав УПД, то нужно просто указать все строки табличной части через дефис и повторить реквизиты самого документа.

В табличной части счета-фактуры всеми налогоплательщиками с 01.07.2021 в графе "1" будет указываться порядковый номер записи отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а их наименование переместится в графу "1а". Регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ, как и ранее, будет указываться в графе "11", которая изменит свое название на "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости". Номер декларации на товары указывается, если ввозятся товары, не относящиеся к прослеживаемым.

Налогоплательщики, которые реализуют прослеживаемые товары, должны будут вносить в графу "11" регистрационный номер партии таких товаров. Напомним, что в соответствии с проектом Постановления Правительства РФ о реализации национальной системы прослеживаемости "регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" - это идентификатор, используемый в целях прослеживаемости товаров. Он представляет собой:

  • номер, формируемый самим участником оборота прослеживаемых товаров при их ввозе на территорию РФ и выпуске их в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления из показателей декларации на товары (регистрационный номер декларации на товары и порядковый номер товара) или из показателей заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары (регистрационный номер заявления о выпуске товаров и порядковый номер товара);

  • номер, присваиваемый таможенным органом, если товары ввезены на территорию РФ, но не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с конфискацией или обращением в собственность (доход) РФ; в связи с обращением взыскания на них по решению суда; в связи с задержанием товаров таможенными органами в соответствии с главой 51 ТК ЕАЭС;

  • номер, присваиваемый ФНС России, если товары ввезены на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС (кроме товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита) или если товары ранее ввезены на территорию РФ и фактически находятся на территории на дату вступления в силу Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.

Кроме того, для отражения сведений о реализации прослеживаемых товаров в табличную часть счета-фактуры вводятся новые графы, в которых должны указываться:

  • в графах "12" и "12а" - количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);

  • в графе "13" - количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф "2", "2а" и "12", "12а" будут совпадать. Так, например, при реализации импортных холодильников во всех графах будет указываться единица измерения "шт" и соответствующий код "796". В то же время при реализации импортных микросхем графы "2" и "2а", скорее всего, будут содержать значения "796" и "шт", в то время как графы "12" и "12а" - "166" и "кг", поскольку для части электронных интегральных микросхем, имеющих код ТН ВЭД 8542 90 000 0, проектом Постановления Правительства РФ в целях прослеживаемости установлена именно такая единица измерения.

Прослеживаемые товары, имеющие одинаковое наименование, единицу измерения, цену, могут иметь различные регистрационные номера партий, поэтому формой счета-фактуры предусмотрена возможность составления к одной строке счета-фактуры нескольких подстрок граф "11"-"13".

По Закону № 371-ФЗ при реализации товара, подлежащего прослеживаемости, счета-фактуры должны выставляться только в электронной форме (за исключением реализации товаров физическим лицам и плательщикам налога на профессиональный доход; перемещения товаров с территории РФ с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) или на территорию другого государства - члена ЕАЭС). Поэтому в Постановлении № 534 определено, что при составлении счета-фактуры на бумажном носителе (т. е. для непрослеживаемых товаров) графы "12"-"13" не формируются.

Интересно, что при отсутствии того или иного показателя в счете-фактуре требование обязательного проставления прочерка либо вообще исключается (например, для указания единицы измерения), либо смягчается фразой "вправе поставить" (например, для отражения порядкового номера внесенного в счет-фактуру исправления и даты внесения этого исправления). Для счетов-фактур в электронной форме показатели с отсутствующими значениями или с прочерками вообще не формируются.

Корректировочные счета-фактуры с 1 июля 2021 года

В форму корректировочного счета-фактуры вносятся изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры. Так, с 01.07.2021 в графе "1" будут указываться порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу "1а". Однако следует обратить внимание, что в графе "1" не просто указывается номер строки по порядку (как в форме счета-фактуры), а соответствующий номер записи из счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Например, если корректируются показатели строк "4" и "9" счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров, то в графе "1" корректировочного счета-фактуры будут указаны значения "4" и "9".

Соответственно, показатели, указываемые сейчас в графе "1а" ("Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав"), переместятся в графу "1б", а показатели графы "1б" ("Код вида товара") - в графу "1в".

Кроме того, в форму корректировочного счета-фактуры добавятся:

  • графы "10" и "10а" - для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах "10" и "10а" счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

  • графа "11" - для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее - таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы "11" счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;

  • графы "12" и "12а" - для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;

  • графа "13" - для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы "13" предусмотрено указание значений в строках "А (до изменения)", "Б (после изменения)", "В (увеличение)" или "Г (уменьшение)".

Как и для счета-фактуры, для корректировочного счета-фактуры предусмотрено составление подстрок граф "11"-"13". При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе (что возможно только для непрослеживаемых товаров) графы "12"-"13" не формируются.

Журнал учета счетов-фактур с 1 июля 2021 года

В форму журнала учета вносятся изменения, позволяющие регистрировать счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры, составленные по новым формам. Так, в обеих частях журнала учета (часть 1 "Выставленные счета-фактуры", часть 2 "Полученные счета-фактуры") появляются новые графы:

  • графа "20" - регистрационный номер декларации на товары (ранее - таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;

  • графа "21" - код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;

  • графа "22" - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;

  • графа "23" - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

К каждой строке журнала учета могут быть сформированы подстроки граф "20"-"23", при этом в графах "20"-"22" будут отражаться показатели подстрок "11"-"12" регистрируемого счета-фактуры.

Книга покупок (дополнительный лист книги покупок) с 1 июля 2021 года

В форме книги покупок (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары перемещается из графы "13" в новую графу "16". В силу этого далее показатели из графы "14" перемещаются в графу "13", из "15" - в "14", из "16" - в "15".

Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, добавляются новые графы:

  • графа "16" - регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы "11" счет-фактуры;

  • графа "17" - код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы "12" счета-фактуры;

  • графа "18" - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы "13" счета-фактуры;

  • графа "19" - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняются подстроки граф "16"-"19", при этом в подстроках "16"-"18" отражаются показатели подстрок граф "11"-"13" счета-фактуры.

Книга продаж (дополнительный лист книги продаж) с 1 июля 2021 года

В форме книги продаж (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары (ранее - таможенной декларации) перемещается из графы "3а" в новую графу "20". В силу этого показатель "Код вида товара" перемещается из графы "3б" в графу "3а", а графа "3б" упраздняется.

Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, добавляются новые графы:

  • графа "20" - регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы "11" счета-фактуры;

  • графа "21" - код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы "12" счета-фактуры;

  • графа "22" - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы "13" счета-фактуры;

  • графа "23" - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

shutterstock_674866987.jpgПри отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняются подстроки граф "20"-"23", при этом в подстроках "20"-"22" отражаются показатели подстрок граф "11"-"13" счета-фактуры.

Отметим, что приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ ФНС России внесла изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в ИФНС в электронном виде. В частности, изменения, внесенные в формы документов по учету НДС, о которых мы рассказали выше, потребовали внесения поправок в Разделы 8-11 декларации по НДС.

Изменения действуют с 26.06.2021 и применяются с представления отчетности за III квартал 2021 года.

В "1С:Предприятии 8" обновленные форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в "Мониторинге законодательства".

Обратите внимание, с 01.07.2021 изменяется порядок работы с электронными счетами-фактурами (приказ Минфина России от 05.02.2021 № 14н). Подробнее см. в статье "Порядок работы с электронными счетами-фактурами с 1 июля 2021 года".

Напомним, что согласно статье 2 Закона № 371-ФЗ и проекту Постановления Правительства РФ о национальной системе прослеживаемости, о котором мы писали выше, с 01.07.2021 при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры (в т. ч. корректировочные) в электронной форме, неплательщики НДС - универсальные передаточные документы (УПД) и универсальные корректировочные документы (УКД) в электронной форме и передавать их по утвержденным форматам по ТКС через оператора электронного документооборота (ЭДО). Если в вашей компании еще не применяется электронный документооборот, рекомендуем заранее, до вступления в силу новых норм, подключиться к сервису 1С-ЭДО для обмена юридически значимыми документами с контрагентами.

Как подключиться к 1С-ЭДО (доступна видеоинструкция). Быстро и легко освоить 1С-ЭДО можно с помощью видеороликов - см. на сайте 1С-ЭДО в разделе "Техподдержка" и на Youtube-канале 1С:Учебного центра № 1. Плей-лист с роликами 1С-ЭДО - на Youtube-канале 1С:Учебного центра № 1.

1С:ИТС
Об электронном документообороте в 1С электронными счетами-фактурами, первичными учетными документами и др. см. в разделе "Инструкции по учету в программах "1С".

Приглашаем 24.06.2021 на онлайн-лекцию о системе прослеживаемости товаров и отражении в программе "1С:Бухгалтерия 8" с участием представителя ФНС России и эксперта 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Повышение предельной величины базы для исчисления страховых взносов

Поддерживаете ли вы предложение повысить предельную величину базы для исчисления страховых взносов?

Мероприятия

1C:Лекторий: 29 июля 2021 года (четверг, начало в 10:00)ЭДО - новое в нормативном регулировании

1C:Лекторий: 23 июля 2021 года (пятница)Отражение остатков и оборотов на счетах расчетов по институциональным единицам в 2021 году в 1С:БГУ 8. Серия 1С:Консалтинг для госсектора

1C:Лекторий: 5 августа 2021 года (четверг, начало в 12:00)Переход на ФСБУ 6/2020 в "1С:Бухгалтерии 8"

1C:Лекторий: 19 августа 2021 года (четверг, начало в 12:00)Учет спецодежды и других малоценных объектов в "1С:Бухгалтерии 8"

Все мероприятия
Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С