Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Сложные вопросы исчисления заработной платы(ответы на вопросы слушателей семинаров "1С:Консалтинг")

04.08.2004
Отправить на почту
Написать комментарий

С апреля 2004 года партнеры фирмы "1С" проводили методологические семинары "1С:Консалтинг" по теме "Заработная плата: правовые вопросы, расчет, налогообложение, отчетность. Отражение в программах "1С:Бухгалтерия 7.7" и "1С:Зарплата и Кадры 7.7". На вопросы слушателей семинара, проведенного компанией "Что делать Консалт", ответил С.Л. Шимановский, эксперт-консультант этой компании, ведущий семинаров "1С:Консалтинг".

Содержание


Должна ли организация требовать с работников заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)? На каком основании и с какой периодичностью?

Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регламентируется статьей 218 Налогового кодекса РФ.

Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться налогоплательщику в размере 3000 руб., 500 руб. или 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Сумма указанного вычета выбирается исходя из категории налогоплательщика (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК).

Кроме того, предоставляется налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка работникам, являющимися родителями (супругами родителей, опекунами или попечителями), на обеспечении у которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, организация, являющаяся налоговым агентом, обязана требовать от своих работников заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов. Отсутствие такого заявления может означать, что работник получает стандартные налоговые вычеты по другому месту работы, и, следовательно, не имеет права получать их в данной организации. НК РФ не содержит прямых указаний по поводу периодичности предоставления или обновления таких заявлений. Однако фраза "за каждый месяц налогового периода", содержащаяся в определениях стандартных налоговых вычетов (подп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК), позволяет сделать вывод, что заявление налогоплательщика должно однозначно относиться к конкретному налоговому периоду. Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ). Следовательно, в заявлении должен быть явно указан календарный год, в течение которого налогоплательщик просит предоставить ему стандартные налоговые вычеты.

Это можно сделать двумя способами:

  • ежегодно подавать новое заявление на очередной календарный год;
  • подать одно заявление, в котором написать фразу "впредь до отмены мною настоящего распоряжения...".

В программе "1С:Зарплата и Кадры" факт получения от работника заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов отражается в справочнике "Вычеты сотрудника по НДФЛ" (см. рис. 1).

Рис. 1

Заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Должна ли организация требовать с работников заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)? На каком основании и с какой периодичностью?

Предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регламентируется статьей 218 Налогового кодекса РФ.

Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться налогоплательщику в размере 3000 руб., 500 руб. или 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Сумма указанного вычета выбирается исходя из категории налогоплательщика (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК).

Кроме того, предоставляется налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка работникам, являющимися родителями (супругами родителей, опекунами или попечителями), на обеспечении у которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, организация, являющаяся налоговым агентом, обязана требовать от своих работников заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов. Отсутствие такого заявления может означать, что работник получает стандартные налоговые вычеты по другому месту работы, и, следовательно, не имеет права получать их в данной организации. НК РФ не содержит прямых указаний по поводу периодичности предоставления или обновления таких заявлений. Однако фраза "за каждый месяц налогового периода", содержащаяся в определениях стандартных налоговых вычетов (подп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК), позволяет сделать вывод, что заявление налогоплательщика должно однозначно относиться к конкретному налоговому периоду. Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ). Следовательно, в заявлении должен быть явно указан календарный год, в течение которого налогоплательщик просит предоставить ему стандартные налоговые вычеты.

Это можно сделать двумя способами:

  • ежегодно подавать новое заявление на очередной календарный год;
  • подать одно заявление, в котором написать фразу "впредь до отмены мною настоящего распоряжения...".

В программе "1С:Зарплата и Кадры" факт получения от работника заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов отражается в справочнике "Вычеты сотрудника по НДФЛ" (см. рис. 1).

Рис. 1

Оплата больничного листа по уходу за ребенком

Оплачивается ли больничный лист свыше 14 дней по уходу за ребенком от 7-ми до 15-ти лет при условии, что ребенок нуждается в уходе на основании медицинского заключения?

Нормативные документы по данному вопросу противоречивы. С одной стороны, действует Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (далее - "Положение"), утвержденное постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 № 13-6. Согласно пункту 18 Положения пособие по уходу за больным ребенком, не достигшим 14 лет, выдается за период, в течение которого ребенок нуждается в уходе, но не более чем за 14 календарных дней.

С другой стороны действуют Основы законодательства РФ об охране здоровья граждан от 22.07.1993 № 5487-1 (далее - "Основы"). Статья 22 Основ увеличивает предельный срок выплаты пособия с 14 до 15 дней, а также содержит интересующую нас оговорку о том, что это ограничение применяется в том случае, если по медицинскому заключению не требуется большего срока. Сам факт существования данной оговорки свидетельствует о том, что срок выплаты пособия может превышать 15 дней в случае, когда по медицинскому заключению требуется уход за ребенком дольше этого срока.

По общему юридическому правилу в случаях противоречия законов одного уровня следует руководствоваться законом, принятым позднее. В данном случае это означает, что, применяя Основы, можно оплачивать больничные листы по уходу за ребенком сроком до 15 дней включительно, а при наличии медицинского заключения - и более 15 дней. Аналогичную позицию по данному вопросу занимает и ФСС РФ, который признает правомерность применения Основ для определения сроков выплаты пособий по уходу за ребенком (письмо ФСС РФ от 15.09.1994 № 416ЮШ).

В программе "1С:Зарплата и Кадры" расчет и начисление пособия по уходу за ребенком производится с помощью документа "Больничный лист" с указанием соответствующей причины нетрудоспособности (см. рис. 2).

Рис. 2

Расчет суммы материальной выгоды

Как правильно рассчитать сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (базу НДФЛ), если ставка рефинансирования изменялась на протяжении срока предоставления займа, а работник производил частичное погашение?

Прямой ответ на этот вопрос есть в НК РФ (по ставке и моменту начисления).

В соответствии с пунктом 2 статьи 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленное исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Также пункт 2 статьи 212 НК РФ регламентирует момент определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах: налоговая база должна определяться в момент уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), но не реже, чем один раз в календарном году (ст. 216 НК РФ).

Таким образом, независимо от того, меняется ли ставка рефинансирования на протяжении срока предоставления займа, в расчете суммы экономии используется фиксированное значение ставки рефинансирования: на дату получения заемных средств. Операции же частичного возврата сотрудником заемных средств меняют только сумму остатка займа, то есть оказывают одинаковое влияние на расчет суммы процентов как по 3/4 ставки рефинансирования, так и по условиям договора.

Приведем пример расчета.

Пример

15 марта 2001 года сотрудник Иванов получил в организации ссуду в размере 100000 руб. сроком на 2 года под 2 % годовых с правом досрочного погашения. 31 марта 2002 года Иванов внес проценты за первый год в размере 2000 руб. 15 ноября 2002 года Иванов произвел частичное погашение кредита в сумме 40000 руб. 15 марта 2003 года Иванов погасил остаток кредита в полной сумме и внес проценты за второй год в сумме 1736.98 руб. Ставка рефинансирования менялась следующим образом:

  • с 04.11.2000 - 25 %;
  • с 09.04.2002 - 23 %;
  • с 07.08.2002 - 21 %;
  • с 17.02.2003 - 18 %;
  • с 21.06.2003 - 16 %
.

Рассмотрим, когда и в каком объеме организация должна была удержать с Иванова НДФЛ с материальной выгоды.

Ставку рефинансирования фиксируем для расчета в размере 25 % (в соответствии с подп.1 п.2 ст.212 НК РФ для расчета материальной выгоды используется ставка рефинансирования на дату получения средств, в нашем случае дата получения ссуды - 15.03.2001). Таким образом, дальнейшее ее изменение никак не влияет на расчет (п. 2 ст. 212 НК РФ). Расчет выполняем по интервалам постоянства исходных данных и до моментов начисления материальной выгоды.

1. Интервал с 16.03.2001 по 31.12.2001 (291 день) - до окончания налогового периода (в соответствии со ст. 216 НК РФ налоговая база должна определяться не реже, чем один раз в календарном году).

Сумма процентов, исходя из 3/4 ставки рефинансирования: 100000х291/365х3/4х25/100 = 14948.63

Сумма процентов, исходя из условий договора:

100000х291/365х2/100 = 1594.52

Налогооблагаемая база для исчисления НДФЛ:

14948.63 - 1594.52 = 13354.11

Сумма НДФЛ, удерживаемая 31.12.2001:

13354.11х35/100 = 4673.93

2. Интервал с 01.01.2002 по 31.03.2002 (90 дней) - до выплаты процентов по ссуде (в соответствии с подп. 3 п.1 ст. 223 НК РФ налоговая база должна определяться в момент уплаты процентов).

Сумма процентов, исходя из 3/4 ставки рефинансирования:

100000х90/365х3/4х25/100 = 4623.29

Сумма процентов, исходя из условий договора:

100000х90/365х2/100 = 493.15

Налогооблагаемая база для исчисления НДФЛ:

4623.29- 493.15 = 4130.14

Сумма НДФЛ, удерживаемая 31.03.2002:

4130.14х35/100 = 1445.55

3. Интервал с 01.04.2002 по 15.11.2002 (229 дней) - до частичного погашения ссуды.

Сумма процентов, исходя из 3/4 ставки рефинансирования:

100000х229/365х3/4х25/100 = 11763.70

Сумма процентов, исходя из условий договора:

100000х229/365х2/100 = 1254.79

Налогооблагаемая база для исчисления НДФЛ:

11763.70 - 1254.79 = 10508.91

НДФЛ по срокам 15.11.2002 и 31.12.2002 не удерживаем, так как условием определения налоговой базы в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ является выплата процентов, а в эти сроки не было выплаты процентов. В целях соблюдения норм статьи 216 НК РФ в 2002 году НДФЛ уже удерживался 31.03.2002, когда Ивановым были внесены проценты за первый год в размере 2000 рублей.

4. Интервал с 16.11.2002 по 15.03.2003 (120 дней) - до полного погашения ссуды.

Сумма процентов, исходя из 3/4 ставки рефинансирования:

60000х120/365х3/4х25/100 = 3698.63

Сумма процентов, исходя из условий договора:

60000х120/365х2/100 = 394.52

Налогооблагаемая база для исчисления НДФЛ:

3698.63- 394.52= 3304.11

Сумма НДФЛ, удерживаемая 15.03.2003:

(10508.91 + 3304.11) х 35/100 = 4834.56

В программе "1С:Зарплата и Кадры" учет материальной выгоды, полученной от экономии на процентах и удержание НДФЛ производится документом "Погашение ссуды" (см. рис. 3).

Рис. 3

С.Л. Шимановский,
КГ "Что делать Консалт"
тел. (095)784-7733
e-mail: b2@wdc.msk.ru


Ответы на другие интересующие вас вопросы можно получить на семинарах "1С:Консалтинг". Напомним, что данные семинары проводятся партнерами фирмы "1С" как в Москве, так и в других городах России по единой тематике. К семинарам, проводимым под этой маркой, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия вопросов, рассматриваемых на мероприятии.

Подробнее об очередном семинаре "1С:Консалтинг" читайте здесь.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги