Как ФНС и банки будут следить за переводами физлиц с карты на карту

Доступ ИФНС к банковским переводам физлиц

Подготовленный Правительством РФ законопроект №1191451-8 расширяет информационный обмен между банками и налоговыми органами в целях выявления физлиц, уклоняющихся от уплаты налогов с получаемых доходов. 

Действующие нормы законодательства не позволяют налоговикам контролировать безналичные денежные переводы, осуществляемые между физлицами. Запросить у банков выписки по счетам физлиц налоговые органы также могут только в случаях проведения налоговой проверки или взыскания подтвержденной налоговой задолженности – например, при несвоевременной уплате имущественных налогов (п.2 ст.86 НК РФ). В результате денежные переводы физлиц с карты на карту сейчас остаются практически вне налогового контроля.

Данный правовой пробел приводит к тому, что многие предприниматели и самозанятые предпочитают не регистрироваться в качестве ИП и плательщиков НПД, работая нелегально. Получая на свои банковские карты оплату за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, такие физлица не уплачивают в бюджет никаких налогов. Дело в том, что доходы в денежной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, от налогообложения НДФЛ освобождены (п.18.1 ст.217 НК РФ). Соответственно, деньги, получаемые на карту от других физлиц, по большей части не образуют ни объекта налогообложения, ни предмета налогового контроля. Как итог, государстве теряет налоги, а теневой сектор экономики продолжает расти.

В связи с этим законопроект дополняет ст.85 НК РФ нормами, которые позволяют налоговым органам выявлять незарегистрированных предпринимателей, не уплачивающих налоги с получаемых доходов (вознаграждений) за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. 

Согласно изменениям, ЦБ РФ станет направлять в ФНС информацию обо всех клиентах банков, не являющихся ИП, операции по счетам которых обладают признаками ведения предпринимательской деятельности либо получения доходов от иных физических лиц (абз.1 п.9.7 ст.85 НК РФ).

Конкретные признаки ведения предпринимательской деятельности, а также периодичность направления указанной информации в налоговые органы позднее будут утверждены отдельным соглашением между ФНС и Центробанком (абз.2 п.9.7 ст.85 НК РФ).

Кроме того, налоговые органы получат право истребовать у банков выписки по операциям на счетах всех физлиц, в отношении которых были обнаружены признаки ведения предпринимательской деятельности (новая редакция абз.3 п.2 ст.86 НК РФ). Предоставлять такие выписки с указанием ИНН владельцев банковских карт и счетов банки должны будут в течение 3 дней со дня получения мотивированного запроса налоговой инспекции.

Ожидается, что новый закон вступит в силу по истечении 9 месяцев с момента его опубликования. 

Открытие банковских счетов только при наличии ИНН

Наряду с предоставлением налоговым органам доступа к банковским счетам «подозрительных» физлиц, правительственный законопроект предполагает ужесточение действующих правил открытия гражданам банковских счетов и порядка обслуживания этих счетов. 

В настоящее время законодательство прямо не требует от банков запрашивать у физлиц, открывающих банковские счета, паспортные данные и идентификационный номер налогоплательщика – ИНН. Банковские счета физлицам кредитные организации могут открывать при предъявлении любого документа, удостоверяющего личность клиента, а не только паспорта. Это затрудняет возможность идентификации владельцев счетов и держателей банковских карт. Как следствие налоговые органы не могут проконтролировать переводы, осуществляемые на карты и счета, открытые лицам, которые не предоставляли своего паспорта и ИНН.

По этой причине законодатели решили изменить подход к обслуживанию банковских клиентов, установив идентификацию налогоплательщика в качестве обязательного условия для открытия банковских счетов обратившемуся физлицу. Соответствующие изменения будут внесены в п.1 ст.7 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Согласно изменениям, до приема на обслуживание клиента банки должны в обязательном порядке запросить у него паспортные данные, а также ИНН, код причины постановки на учет и дату постановки на учет в налоговом органе (законопроект №1191986-8). Если у физлица нет ИНН, то банки не смогут открыть ему счет и выдать банковскую карту. Таким образом, перед открытием банковского счета любому физлицу по новым правилам потребуется присвоить ИНН.

Открытие счета без получения от клиента сведений о его ИНН повлечет привлечение банка к налоговой ответственности по п.1 ст.132 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 20 000 рублей. Такой же штраф банк получит за непредставление налоговому органу выписки по банковскому счету клиента, в отношении которого обнаружены признаки ведения предпринимательской деятельности (ст.135.1 НК РФ). 

Последствия для владельцев банковских карт и счетов

Рядовые физлица под действие новых норм не попадут. Если деньги поступают на карту физлица с назначением платежа в виде, скажем, «выплата зарплаты» или «выплата больничного пособия», а все прочие поступления не носят систематического характера, то такой клиент не будет считаться подозрительным и никаких неблагоприятных налоговых последствий ему не грозит. 

В зоне риска окажутся, в первую очередь, незарегистрированные предприниматели, которые на регулярной основе получают на свои карты платежи от разных физлиц. Доступ к информации о переводах по счетам физлиц обеспечит выявление таких граждан и привлечение их к налоговой ответственности. 

Если Центробанк сообщит в ФНС, что тот или иной гражданин получает на свою карту регулярные платежи от других физлиц, налоговики смогут инициировать в отношении такого клиента налоговую проверку. В рамках данной проверки будет опрошен не только сам получатель денежных средств, но и лица, которые перечисляли ему деньги. Если последние подтвердят, что переводили деньги в счет оплаты товаров, работу или услуг, владельцу карты вменят обязанность по уплате налогов с доходов от предпринимательской деятельности.

В таком случае владелец карты станет считаться ИП, применяющим ОСНО с момента первой подтвержденной сделки, совершенной с отправителем денежных средств. При этом владельцу карты доначислят не только НДФЛ, но и НДС (если ИФНС докажет факт совершения налогооблагаемых операций).

Помимо доначисления налогов, владельца карты оштрафуют за их неуплату по ст.112 НК РФ (штраф составит от 20 до 40% неуплаченных налогов), за непредставление налоговой декларации по ст.119 НК РФ (штраф составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц), а также начислят пени по ст.75 НК РФ.

В материале использованы фото: fizkes / Shutterstock / Fotodom.