Содержание
В соответствии с пунктом 6 Положения "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации" (далее Положение 257-П, утверждено 20.05.2004 Банком России № 257-П и Минфином России № 46н) учет средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которых открыты в органах федерального казначейства, а также прием от бюджетополучателей наличных денег осуществляется в банках на основании договора банковского счета на лицевых счетах органов федерального казначейства, открытых на отдельном балансовом счете в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и Положением Банка России от 05.122002 № 205-П.
Согласно пункту 1 приказа Минфина России от 21.09.2004 № 85н для осуществления операций с наличными деньгами получателей средств бюджетной системы территориальным органам Федерального казначейства (далее - органы Федерального казначейства) в установленном порядке открываются счета на балансовом счете № 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" (далее - счет № 40116) в учреждении Банка России или кредитной организации.
Лицевые счета получателям бюджетных средств для учета операций с наличными денежными средствами к счету органа федерального казначейства № 40116 не открываются.
На счет № 40116 допускается зачисление средств в безналичном порядке исключительно со счетов органов Федерального казначейства*.
Примечание:
* Доходы, поступающие получателям бюджетных средств от оказания платных услуг, или суммы инкассированной денежной выручки на основании платежных поручений соответствующих контрагентов получателей бюджетных средств в соответствии с заключенными договорами, подлежат зачислению на счет органа Федерального казначейства № 40503. Поступившие на счет № 40116 вышеуказанные суммы, подлежат возврату их отправителям на основании платежных поручений органа Федерального казначейства.
Для подкрепления счета № 40116 производится списание средств со счетов № 40105 "Средства федерального бюджета" и № 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" и зачисление средств на счет № 40116.
При таком порядке возникают кассовые разрывы, порядок отражения которых в бухгалтерском учете бюджетоплучателя разъяснен в совместном письме от 18.03.2005 Минфина России № 02-14-10а/ 462 и Федерального казначейства РФ № 42-7.1-01/5.1-58 (далее Письмо). Порядок документального оформления операций изложен в Правилах обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы РФ (приказ Минфина России от 21.09.2004 № 85н).
В соответствии с Письмом для учета кассовых разрывов получателем средств бюджета применяется счет 306 "Расчеты по выплате наличных денег в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (до внесения изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Минфина России от 26.08.2004 № 70н).
В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету счет 306 применяется для отражения операций только органами казначейства.
В типовой конфигурации "Бухгалтерия для бюджетных учреждений" (ред. 5) План счетов настроен для работы бюджетополучателя. Для возможности использования бюджетополучателем счета 306 "Расчеты по выплате наличных денег в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" в справочнике "Настройка плана счетов" следует включить флажок в соответствующей строке (см. рис. 1).
Рис. 1
Включение флажка производится в форме элемента, открывающейся по двойному щелчку мыши в строке "306.00 Расчеты по выплате наличных денег в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (см. рис. 2).
Рис. 2
В открывшейся форме элемента справочника следует включить флаг "Используется в рабочем плане счетов". После этого счет 306 можно будет выбирать во всех документах и отчетах.
Операции по движению наличных средств оформляются в следующем порядке.
1. Списание средств со счета, открытого органу Федерального казначейства в банке на балансовом счете № 40105 "Средства федерального бюджета" или со счета с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета на балансовом счете № 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" на счет для выплаты наличных денег на основании Заявки на получение наличных денег с отметкой органа федерального казначейства, приложенной к выписке из соответствующего лицевого счета:
- Дебет 1.306.00.830 Кредит 1.304.05.000* (бюджетные средства)
- Дебет 2(3).306.00.830 Кредит 2(3).201.01. 610 (внебюджетные средства)
- - проводки формируются документом "Списание с лицевого счета".
Примечание:
* - по ЭКР
На суммы денежных средств, предназначенных для уполномоченных подразделений:
- Дебет 1(2, 3).208.00*.560 Кредит 1(2, 3).306.00.730
- - проводки следует ввести ручной операцией.
Примечание:
* по аналитическим счетам, соответствующим направлениям расходования наличных денежных средств
2. Получение наличных денег в кассу получателем бюджетных средств на основании приходного кассового ордера:
- Дебет 1(2, 3).201.04.510 Кредит 1(2, 3).306.00.730
- - проводки формируются документом "Приходный кассовый ордер".
3. Отражение расходов у получателя бюджетных средств на основании документов уполномоченного подразделения, подтверждающих использование средств:
- Дебет 1(2, 3).401.01. 000*, Кредит 1(2, 3).208.00**.660.
- - проводки формируются документом "Авансовый отчет".
Примечание:
* по ЭКР
** по аналитическим счетам
4. Возврат неиспользованных наличных денег на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными:
- Дебет 1(2, 3).306.00. 830 Кредит 1(2, 3) 201.04.610;
- - проводки формируются документом "Расходный кассовый ордер".
Обратите внимание! Взнос уполномоченным подразделением неиспользованных, а также полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности наличных денег осуществляется в кассу получателя средств, подразделением которого оно является, либо в порядке, установленном положением Банка России от 01.04.2003 № 222-П, регулирующем осуществление безналичных расчетов физическими лицами на территории РФ, без открытия банковского счета.
5. Восстановление кассовых расходов на основании Справки органа казначейства (ф.0504833), приложенной к выписке из соответствующего лицевого счета:
- Дебет 1.304.05.000* Кредит 1.306.00.730 (бюджетные средства)
- Дебет 2(3).201.01.510 Кредит 2(3).306.00.730 (внебюджетные средства)
- - проводки формируются документом "Поступление на лицевой счет".
Примечание:
* по ЭКР
Примечание. В документах "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер" нет специальной операции для отражения кассового разрыва. Для отражения кассового разрыва следует выбрать операцию "Прочее". В этом случае корреспондирующий счет можно выбрать из списка корректных проводок.
В документах "Поступление на лицевой счет", "Списание с лицевого счета" выбор корреспондирующего счета производится также из списка корректных проводок.
Если нужной корреспонденции нет в списке корректных проводок, внесите ее в список корректных проводок или отключите выбор из списка корректных проводок, нажав кнопку с красным флажком, выбор корреспондирующего счета будет производиться из полного плана счетов.
