Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Льготы для ИТ-компаний и иные изменения по страховым взносам

26.10.2010
Отправить на почту
Написать комментарий

Существенное увеличение тарифов взносов во внебюджетные фонды с 1 января 2011 года - одна из горячо обсуждаемых тем 2009-2010 годов. Насколько увеличится фактический размер расходов организации в связи с увеличением тарифов страховых взносов зависит от структуры затрат в организации. В настоящей статье И.А. Баймакова, специалист по вопросам налогообложения, рассматривает недавние поправки в законодательстве по данной теме (в том числе изменения, вступающие в действие "задним числом").

Содержание


Несомненно, что в наиболее сложной ситуации в связи с увеличением тарифов взносов находятся организации трудоемких отраслей, в том числе ИТ-компании, в которых доля расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды нередко превышает 80 % в общей сумме понесенных расходов.

С целью создания благоприятных условий для организаций, осуществляющих деятельности в области информационных технологий, были приняты поправки в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, предоставляющие существенные послабления в части уплаты страховых взносов для организаций ИТ-отрасли на период до 2019 года.

Изменениями, внесенными Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ, предусмотрено применение пониженных ставок взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (см. таблицу 1).

Таблица 1

Наименование

2010

2011

2012-2017

2018

2019

ПФР

14 %

8 %

8 %

13 %

20 %

ФСС РФ

0 %

2 %

2 %

2,9 %

2,9 %

ФФОМС

0 %

2 %

4 %

5,1 %

5,1 %

ТФОМС

0 %

2 %

0 %

0 %

0 %

Итого

14 %

14 %

14 %

21 %

28 %

До 2017 года включительно рассматриваемая категория организаций будет уплачивать взносы в размере 14 %, а в 2018-2019 годах предусмотрено поэтапное увеличение тарифов. Однако применение пониженных тарифов возможно только при соблюдении ряда обязательных условий.

Пониженные тарифы для ИТ-компаний

Несомненно, что в наиболее сложной ситуации в связи с увеличением тарифов взносов находятся организации трудоемких отраслей, в том числе ИТ-компании, в которых доля расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды нередко превышает 80 % в общей сумме понесенных расходов.

С целью создания благоприятных условий для организаций, осуществляющих деятельности в области информационных технологий, были приняты поправки в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ, предоставляющие существенные послабления в части уплаты страховых взносов для организаций ИТ-отрасли на период до 2019 года.

Изменениями, внесенными Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ, предусмотрено применение пониженных ставок взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (см. таблицу 1).

Таблица 1

Наименование

2010

2011

2012-2017

2018

2019

ПФР

14 %

8 %

8 %

13 %

20 %

ФСС РФ

0 %

2 %

2 %

2,9 %

2,9 %

ФФОМС

0 %

2 %

4 %

5,1 %

5,1 %

ТФОМС

0 %

2 %

0 %

0 %

0 %

Итого

14 %

14 %

14 %

21 %

28 %

До 2017 года включительно рассматриваемая категория организаций будет уплачивать взносы в размере 14 %, а в 2018-2019 годах предусмотрено поэтапное увеличение тарифов. Однако применение пониженных тарифов возможно только при соблюдении ряда обязательных условий.

Условия применения пониженных тарифов

1. Применять пониженные тарифы могут только организации. Действие внесенных изменений не распространяется на порядок уплаты взносов индивидуальными предпринимателями.

2. Применять специальные ставки вправе организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Подтверждением того, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий, является документ о государственной аккредитации. На сегодняшний день порядок аккредитации утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758. Описание процедуры аккредитации, шаблоны и образцы необходимых документов опубликованы на сайте госуслуг:
http://www.gosuslugi.ru/ru/ (закладка "Юридическим лицам", раздел "Информационные технологии и связь"; Лицензирование, аккредитация, предоставление информации).

В качестве дополнительного подтверждения могут рассматриваться закрепление соответствующих видов деятельности в учредительных документах организации и присвоение кодов статистики.

3. Доля доходов от ИТ-деятельности составляет не менее 90 %. Доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программ для ЭВМ, баз данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период.

В части применения данного критерия следует обратить внимание на порядок определения размера дохода. Внесенными изменениями предусмотрено, что сумма доходов определяется по правилам налогового учета, установленным статьей 248 НК РФ. Напомним, что в соответствии с требованиями данной статьи различают два вида дохода - доход от реализации и внереализационный доход. Причем пунктом 1 статьи 248 НК РФ определено, что из общей суммы доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Т. е. при определении доходов в отношении ИТ-компаний не подлежит учету сумма НДС.

Вместе с тем не стоит забывать, что по правилам налогового учета ряд доходов, поименованных в статье 251 НК РФ, не учитывается при формировании налоговой базы. К таким доходам могут быть отнесены полученные заемные средства, целевые средства на выполнение НИОКР, безвозмездно полученные средства от учредителя, имеющего долю участия более 50 %, и т. п. В данном случае исключений для упомянутых видов доходов не сделано.

Рассмотрим на примере, какие виды доходов можно включить в данный расчет.

Пример

Доходы ИТ-компании имеют следующую структуру:
- от передачи исключительных и неисключительных прав на использование программных продуктов;
- от выполнения работ по модификации программного обеспечения;
- от оказания услуг по сопровождению программ;
- от оказания консультационных услуг;
- заемные средства.

Из перечисленных выше в установленном лимите 90 % могут быть учтены только первые три позиции. Соответственно, получение иных видов дохода (например, внереализационного дохода), в том числе не учитываемых при формировании налоговой базы по прибыли, может привести к невозможности применения специальных тарифов.

4. Средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату пониженных страховых взносов, составляет не менее 50 человек. Порядок определения численности установлен приказом Росстата от 12.11.2008 № 278.

Все указанные ограничения, в том числе в части размера дохода и численности, должны соблюдаться по итогам (расчетного) периода, в котором применяются пониженные ставки страховых взносов.

Контроль за правильностью применения пониженных тарифов

Особо стоит остановиться на мерах по контролю за правильностью применения пониженных взносов. Статья 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ дополнена пунктом 5, предусматривающим проведение совместных мероприятий органов Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и налоговых органов по контролю за соблюдением требований в части размера полученного дохода. В частности, предусмотрено, что налоговые органы обязаны по запросу предоставить органу контроля за уплатой страховых взносов информацию, необходимую для проверки, либо налоговые органы могут принять участие в проверках, проводимых органами контроля за уплатой страховых взносов (выездных проверках).

Учитывая, что в настоящее время не предусмотрено предоставление сведений о структуре доходов, получаемых организациями, нетрудно предположить, что в каждом случае применения пониженных ставок, специалисты, проверяющие правильность исчисления и уплаты страховых взносов, будут привлекать для проведения "дополнительной проверки" сотрудников налоговых органов. Соответственно, проверкой будут охвачены не только документы, связанные с оплатой труда и начислением страховых взносов, но и документы, подтверждающие полученный доход. Таким образом, во избежание споров с контролирующими органами рекомендуем вести раздельный учет доходов.

Распределение пенсионных начислений

С учетом внесенных изменений предусмотрено следующее распределение сумм уплачиваемых взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии (см. таблицу 2).

Таблица 2

Период

Тариф страхового взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

2011 - 2017 годы

8 %

8 %

2 %

6 %

2018 год

13 %

13 %

7 %

6 %

2019 год

20 %

20 %

14 %

6 %

Порядок уплаты страховых взносов в 2010 году

Пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 16.10.2010 № 272-ФЗ предусмотрено, что внесенные изменения вступают в силу с 1 января 2011 года. Но действие положений пункта 4 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года. Таким образом, уже в 2010 году ИТ-компании, удовлетворяющие рассмотренным выше требованиям могут уплачивать взносы в размере 14 %, причем вся сумма полностью подлежит зачислению в ПФР. Напомним, что по ставке 14 % уплачивали страховые взносы организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД), а внесенными изменениями право на применение пониженных тарифов предусмотрено вне зависимости от применяемого налогового режима.

Перерасчет налоговых обязательств за 2010 год могут произвести только аккредитованные в установленном порядке организации. Пониженными тарифами можно воспользоваться с момента получения аккредитации.

Иные изменения, внесенные Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ

Специальные тарифы для ИТ-компаний - это основное, но не единственное изменение, внесенное Федеральным законом от 16.10.2010 № 272:

  • в отношении предельной величины базы для начисления страховых взносов введено новое правило округления. Предусмотрено, что размер предельной базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается;
  • изменены тарифы в части взносов в фонды обязательного медицинского страхования. Предусмотрено, что в 2011 году применяются следующие тарифы - 3,1 % (было 2,1 %) - в ФФОМС, 2 % (было 3 %) - в ТФОМС. С 2012 года 5,1 % подлежат зачислению в ФФОМС;
  • внесены изменения в тарифы страховых взносов на 2012-2014 годы для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе применяющих единый сельхозналог, и для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами.
Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании авансовый платеж автозаполнение реквизитов Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм взыскание налогов видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты возмещение расходов восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам вычет НДС вычет по НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественные налоги имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лекарственные препараты лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая задолженность налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговая ставка налоговое администрирование налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налоговый учет расходов налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность в фсс отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы передача имущества перенос убытков персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подача уведомления подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверки бизнеса продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов уплата НДС уплата сбора упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги